18****90
2021-08-12 10:35向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付不含稅運輸費用3萬元，取得運輸公司開具增值稅專用發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元，增值稅1.04萬元。煙絲廠無同類消費品銷售價格。問一下繳納多少消費稅
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1個回答
大麗水手助教
2021-08-12 11:27
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同學(xué)，你好！這道題的難點在于煙絲材料成本的確定，也就是煙葉成本，煙葉成本包括兩部分：材料+運費，但是這里在計算材料成本時要注意，由于煙葉是農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品時是免稅的，此時企業(yè)可以采用計算抵扣進項稅額：（收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅）×扣除率10%（因為這里煙葉用于加工煙絲，煙絲的增值稅稅率13%），所以企業(yè)材料的賬面成本并不是（收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅）+運輸費用；而是（收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅）*90%+運輸費用。
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追問
這個90%是怎么回事
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追答
同學(xué)，你好！90%賬面成本，10%進項稅額。
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