18****90
2021-08-12 10:35向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具增值稅專用發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元，增值稅1.04萬元。煙絲廠無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。問一下繳納多少消費(fèi)稅
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1個(gè)回答
大麗水手助教
2021-08-12 11:27
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同學(xué)，你好！這道題的難點(diǎn)在于煙絲材料成本的確定，也就是煙葉成本，煙葉成本包括兩部分：材料+運(yùn)費(fèi)，但是這里在計(jì)算材料成本時(shí)要注意，由于煙葉是農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品時(shí)是免稅的，此時(shí)企業(yè)可以采用計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（收購價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅）×扣除率10%（因?yàn)檫@里煙葉用于加工煙絲，煙絲的增值稅稅率13%），所以企業(yè)材料的賬面成本并不是（收購價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅）+運(yùn)輸費(fèi)用；而是（收購價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅）*90%+運(yùn)輸費(fèi)用。
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追問
這個(gè)90%是怎么回事
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追答
同學(xué)，你好！90%賬面成本，10%進(jìn)項(xiàng)稅額。
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