鈴?fù)瑢W(xué)
2021-08-21 16:51沒(méi)看懂上樓陳老師關(guān)于A選項(xiàng)的解答，合同負(fù)債會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上與會(huì)計(jì)相等不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，那不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定收入的確認(rèn)條件，但稅法又規(guī)定應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納所得額的，這種情形的例子？還有C選項(xiàng)，知道這個(gè)屬于永久性差異，選項(xiàng)里面這句話繞來(lái)繞去不太好懂
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1個(gè)回答
陳自麗助教
2021-08-23 10:25
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同學(xué)，你好。
其實(shí)，選項(xiàng)A表達(dá)的不是很嚴(yán)謹(jǐn)，如果粗糙的來(lái)說(shuō)確實(shí)是合同負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等（有了這個(gè)前提），不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。但是嚴(yán)謹(jǐn)來(lái)說(shuō)的話，合同負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等（不能直接得出這個(gè)結(jié)論，因?yàn)橐謨煞N情況）。你說(shuō)的會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法又需要納稅，像附有銷售退回的銷售就是這種情況。
選項(xiàng)C，罰款和滯納金都是不可以稅前扣除的，題目中說(shuō)了賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)相同，那么可以得出一個(gè)結(jié)論，就是二者不存在差異，不確認(rèn)遞延稅。
在所得稅這一章涉及到遞延稅，首先要明確資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是否存在差異，不存在差異，根本不考慮遞延稅的問(wèn)題；如果存在差異，要判斷是暫時(shí)性差異還是永久性差異，暫時(shí)性差異要分應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債）還是可抵扣暫時(shí)性差異（確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)），如果是永久性差異，未來(lái)不存在抵扣的問(wèn)題。
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