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陳自麗助教
2021-08-30 11:18
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同學，你好。
選項AB描述的情況是針對我們的現(xiàn)金流量套期來說，不適用于公允價值套期。當然本題問的是境外經(jīng)營凈投資套期，書上有句話是說企業(yè)對確定承諾的外匯風險進行套期的，可以將其作為現(xiàn)金流量套期或公允價值套期處理。
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追問
現(xiàn)金流量套期為什么有效套期計其他綜合收益，無效計當期損益。公允價值變動套期又是怎么計的？
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追答
同學，你好。
因為我們被套期項目的現(xiàn)金流量是未來發(fā)生，那么套期工具產(chǎn)生的利得或損失要跟他進行匹配，所以也就需要將套期工具產(chǎn)生的利得或損失遞延至未來，計入其他綜合收益，因為是權(quán)益類科目，不會對我們現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。所以才暫時把有效部分放在其他綜合收益，等到被套期項目未來現(xiàn)金流量預期不再發(fā)生，再從其他綜合收益轉(zhuǎn)出，計入當期損益。公允價值套期的話套期工具產(chǎn)生的利得或損失直接計入當期損益。但是有個例外，如果套期工具是對選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益得非交易性權(quán)益工具投資進行套期的，套期工具產(chǎn)生的利得或損失應當計入其他綜合收益。
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