郭同學(xué)
2021-09-06 09:38去年凈利潤(rùn)，60%的部分合并報(bào)表計(jì)入未分配利潤(rùn)，40%的部分個(gè)別報(bào)表計(jì)入留存收益，是為什么？
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1個(gè)回答
陳自麗助教
2021-09-06 10:29
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同學(xué)，你好。
就拿這個(gè)題目來說，個(gè)別報(bào)表要對(duì)剩余40%部分權(quán)益法調(diào)整。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30
貸：盈余公積 2（50×40%×10%）
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 18（50×40%×90%）
其他綜合收益 10 （25×40%）
上面分錄是針對(duì)以前年度凈利潤(rùn)、其他綜合收益做的權(quán)益法調(diào)整，本來盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)加起來的20對(duì)應(yīng)的是投資收益，但是因?yàn)槭且郧澳甓鹊?，年末的時(shí)候是沒有損益類科目的，轉(zhuǎn)為留存收益。
合并報(bào)表中，喪失控制，視同全部處置，記住一點(diǎn)合并報(bào)表不是按照成本法，而是按照權(quán)益法處理，那么對(duì)于出售的60%也要按照權(quán)益法調(diào)整。所以，有下面一個(gè)分錄：
借：投資收益（長(zhǎng)期股權(quán)投資 ） 45
貸：盈余公積 3（50×60%×10%）
未分配利潤(rùn) 27（50×30%×90%）
其他綜合收益 15 （25×60%）
注意，這里的長(zhǎng)期股權(quán)投資用投資收益代替，因?yàn)檫@部分已經(jīng)賣掉了，針對(duì)以前年度凈利潤(rùn)、其他綜合收益做的權(quán)益法調(diào)整，本來盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)加起來的30對(duì)應(yīng)的是投資收益，但是因?yàn)槭且郧澳甓鹊?，年末的時(shí)候是沒有損益類科目的，轉(zhuǎn)為留存收益，但是要注意報(bào)表要用項(xiàng)目代替，這里的利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)是用未分配利潤(rùn)代替。
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追問
老師講的合并報(bào)表的期初未分配利潤(rùn)30，不是27，沒有提盈余公積呀
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追答
同學(xué)，你好。
是的，這里其實(shí)有一些爭(zhēng)議，到底使用期初未分配利潤(rùn)還是留存收益，我們也查找了很多資料去論證，目前還沒有得出更好的結(jié)論，所以，結(jié)合歷年真題的答案來看，這里先用留存收益來處理。
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