桑同學
2021-09-12 11:24老師，這個題，長投的初始入賬是以 被投資方B公司 可辨認凈資產(chǎn)公允價的份額入賬，那就是 25000*30%=7500 （借 長期股權(quán)投資）購買代價是 A公司發(fā)行股票，股本1500，股本溢價7950，請問，借、貸方的差額，寫在哪里？如果不考慮發(fā)行費用60萬。謝謝
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1個回答
陳自麗助教
2021-09-12 11:34
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同學，你好。
享有可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=25000×30%=7500
發(fā)行對價=6.3×1500=9450
所以長期股權(quán)投資的成本=9450+40=9490，因為支付會計師事務(wù)所的費用40是計入到成本，而支付的券商傭金和手續(xù)費60沖減資本公積（因為這是與發(fā)行股票相關(guān)的費用）
借：長期股權(quán)投資 9490
貸：股本 1500
資本公積——股本溢價 7950
銀行存款 40
借：資本公積——股本溢價 60
貸：銀行存款 60
如果不考慮發(fā)行費用60，這個是與發(fā)行股票相關(guān)的費用
借：長期股權(quán)投資 9490
貸：股本 1500
資本公積——股本溢價 7950
銀行存款 40
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追問
老師 按照支付的公允價算出長投的初始成本，與被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價份額算出的價值，兩者的差異，一般是怎么處理？謝謝
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追答
題目說了是重大影響，權(quán)益法下，如果支付的對價大于被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，以支付的對價和相關(guān)費用作為成本，差額不做處理；如果是支付的對價小于被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，要進行調(diào)整，以被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額作為成本，差額倒擠入營業(yè)外收入，分錄：
借：長期股權(quán)投資
貸：銀行存款等（支付的對價）
借：長期股權(quán)投資（可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額-支付的對價）
貸：營業(yè)外收入
這個知識在學習權(quán)益法下長期股權(quán)投資權(quán)益法核算會學習到，也是課程里講的1+4步
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