陳同學
2021-11-07 14:26Mock II 的85題，為什么不用account profit * 稅率得到income tax expense？
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1個回答
Sinny助教
2021-11-08 12:05
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同學你好，accounting profit*稅率可以用來計算income tax expense，但是這里的稅率是有效稅率而不是法定稅率
但是這道題目中是沒有給出有效稅率的，因此不能用這個公式來計算income tax expense哦
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追問
如果沒有比如永久性的差異，是不是有效稅率一直等于法定稅率？
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追答
同學你好，不是的，除了永久性差異會導(dǎo)致有效稅率和法定稅率不一樣外，還有其他因素會導(dǎo)致
比如法定稅率的變化，由于tax payable計算用的是當期使用的稅率，DTA和DTL用的是未來使用的稅率，這兩者的差異也可能導(dǎo)致有效稅率和法定稅率不一樣哈 -
追問
稅率變化，DTA/DTL不是已經(jīng)跟著調(diào)整，對應(yīng)的BS法的cv-tb相當于已經(jīng)用新稅法做調(diào)整了吧？未來使用稅率好像這個詞一直沒見過。。
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追答
同學你好，是的呀，就是你說的，DTA和DTL跟著稅率的變化進行了調(diào)整，這個調(diào)整就是將DTA和DTL使用的稅率調(diào)整成未來將要用的稅率啊
但是tax payable在稅率變化還沒有到時間的時候，還是要用變化前的稅率的呀
舉個例子，如果通知企業(yè)的所得稅稅率從2019.1.1從原先的30%變成了25%
那么在2018年12月31日計算企業(yè)的income tax expense的時候，tax payable由于計算的是企業(yè)2018年所得要交的稅，所以用的是變化前，2018年需要交的稅的稅率，也就是30%
而DTA和DTL由于是2019年之后才會交稅，所以使用的是未來2019年1.1之后才使用的稅率25%
這時由于tax payable和DTA和DTL用的稅率不同，也會導(dǎo)致有效稅率和法定稅率不同
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