陳同學(xué)
2021-11-07 14:26Mock II 的85題，為什么不用account profit * 稅率得到income tax expense？
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1個(gè)回答
Sinny助教
2021-11-08 12:05
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同學(xué)你好，accounting profit*稅率可以用來(lái)計(jì)算income tax expense，但是這里的稅率是有效稅率而不是法定稅率
但是這道題目中是沒(méi)有給出有效稅率的，因此不能用這個(gè)公式來(lái)計(jì)算income tax expense哦
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追問(wèn)
如果沒(méi)有比如永久性的差異，是不是有效稅率一直等于法定稅率？
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追答
同學(xué)你好，不是的，除了永久性差異會(huì)導(dǎo)致有效稅率和法定稅率不一樣外，還有其他因素會(huì)導(dǎo)致
比如法定稅率的變化，由于tax payable計(jì)算用的是當(dāng)期使用的稅率，DTA和DTL用的是未來(lái)使用的稅率，這兩者的差異也可能導(dǎo)致有效稅率和法定稅率不一樣哈 -
追問(wèn)
稅率變化，DTA/DTL不是已經(jīng)跟著調(diào)整，對(duì)應(yīng)的BS法的cv-tb相當(dāng)于已經(jīng)用新稅法做調(diào)整了吧？未來(lái)使用稅率好像這個(gè)詞一直沒(méi)見(jiàn)過(guò)。。
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追答
同學(xué)你好，是的呀，就是你說(shuō)的，DTA和DTL跟著稅率的變化進(jìn)行了調(diào)整，這個(gè)調(diào)整就是將DTA和DTL使用的稅率調(diào)整成未來(lái)將要用的稅率啊
但是tax payable在稅率變化還沒(méi)有到時(shí)間的時(shí)候，還是要用變化前的稅率的呀
舉個(gè)例子，如果通知企業(yè)的所得稅稅率從2019.1.1從原先的30%變成了25%
那么在2018年12月31日計(jì)算企業(yè)的income tax expense的時(shí)候，tax payable由于計(jì)算的是企業(yè)2018年所得要交的稅，所以用的是變化前，2018年需要交的稅的稅率，也就是30%
而DTA和DTL由于是2019年之后才會(huì)交稅，所以使用的是未來(lái)2019年1.1之后才使用的稅率25%
這時(shí)由于tax payable和DTA和DTL用的稅率不同，也會(huì)導(dǎo)致有效稅率和法定稅率不同
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