崔同學
2021-11-12 03:13什么叫做不構成產品實體？既然是購進農產品用于生產酒、酒精、植物油、液體乳及乳制品這種情況，為什么會產生包裝物？
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1個回答
大麗水手助教
2021-11-12 13:50
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同學，你好，購進的農產品也是可以用于生產包裝物的，比如說木材。
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追問
可是核定抵扣不是針對酒、酒精、液體乳、乳制品、植物油這5類的嗎？如果不構成這五類“產品實體”的話，為什么不直接按照計算抵扣來呢?
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追答
同學，你好！這里是把購進農產品的幾種扣除率作了總結。構成產品實體，也就是用于生產酒、酒精、植物油、液體乳及乳制品，適用核定扣除時，扣除率為貨物的稅率；如果用于生產不構成產品實體的，或是直接銷售，則扣除率只有9%或10%。
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追問
也就是說這個表格里面除了構成產品實體以外的其他部分是計算抵扣？不過計算抵扣是 含稅買價直接×扣除率，但核定抵扣是還原成不含稅價再×扣除率。所以這個表格里面除了構成產品實體以外的其他部分是計算抵扣嗎？另外下列的圖1是計算抵扣和計算抵扣的兩個例子，購進的農產品直接出售的進項稅是買價直接×扣除率；但是圖2里面是核定抵扣，規(guī)定的也是購進農產品直接出售，卻先還原出了不含稅價÷（1+9%）×9%？能解釋一下這是為什么嗎？
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追答
同學，你好！
不論是核定抵扣，還是計算抵扣，均會涉及扣除率，表格中是不同情形下扣除率的總結。另外要注意的是，計算扣除和核定抵扣兩者適用的計算進項稅額的的方法本身就是不同的，這里的②中在計算當期允許抵扣的進項稅額時，之所以÷（1+9%），因為核定扣除增值稅進項稅額，試點納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目，也就是說，核定扣除下，所謂的成本、購買單價等都是含增值稅的，所以需要除以(1+扣除率)，作價稅分離處理。 -
追問
上面圖1中的例一就是直接購進果園的農產品出售，適用計算扣除；而圖2中的核定抵扣也是直接銷售購進農產品的情形。所以直接購進農產品銷售，什么時候適用計算抵扣，什么時候適用核定抵扣呢？
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追答
同學，你好！如果企業(yè)是屬于核定扣除的試點納稅人，則適用核定扣除；除此之外的其他企業(yè)，適用農產品計算扣除。
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追問
上面圖2中購進農產品直接銷售在課件中屬于核定扣除的內容，而且÷（1+9%）還原出了不含稅價，而計算扣除不需要還原不含稅價？在課件中，上面圖1的例子是計算扣除的例子，含稅買價直接×扣除率；而圖2中是核定扣除的內容，同樣購進農產品直接銷售，卻使用了核定扣除，還原了不含稅價。請問這兩處的矛盾怎么解釋呢
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追答
同學，你好！購入農產品進項稅額如何抵扣，并不是絕對的計算扣除或是核定扣除，因為農產品既可以向農戶購入（此時免稅，適用計算扣除）；也可以向專門的農產品企業(yè)購入，此時就不需要用計算扣除，直接用不含稅價計算進項稅額就可以了，所以這里是不矛盾的。
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