崔同學(xué)
2021-11-12 03:13什么叫做不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體？既然是購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)酒、酒精、植物油、液體乳及乳制品這種情況，為什么會(huì)產(chǎn)生包裝物？
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1個(gè)回答
大麗水手助教
2021-11-12 13:50
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同學(xué)，你好，購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品也是可以用于生產(chǎn)包裝物的，比如說(shuō)木材。
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追問(wèn)
可是核定抵扣不是針對(duì)酒、酒精、液體乳、乳制品、植物油這5類的嗎？如果不構(gòu)成這五類“產(chǎn)品實(shí)體”的話，為什么不直接按照計(jì)算抵扣來(lái)呢?
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追答
同學(xué)，你好！這里是把購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的幾種扣除率作了總結(jié)。構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，也就是用于生產(chǎn)酒、酒精、植物油、液體乳及乳制品，適用核定扣除時(shí)，扣除率為貨物的稅率；如果用于生產(chǎn)不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的，或是直接銷售，則扣除率只有9%或10%。
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追問(wèn)
也就是說(shuō)這個(gè)表格里面除了構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體以外的其他部分是計(jì)算抵扣？不過(guò)計(jì)算抵扣是 含稅買價(jià)直接×扣除率，但核定抵扣是還原成不含稅價(jià)再×扣除率。所以這個(gè)表格里面除了構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體以外的其他部分是計(jì)算抵扣嗎？另外下列的圖1是計(jì)算抵扣和計(jì)算抵扣的兩個(gè)例子，購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品直接出售的進(jìn)項(xiàng)稅是買價(jià)直接×扣除率；但是圖2里面是核定抵扣，規(guī)定的也是購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接出售，卻先還原出了不含稅價(jià)÷（1+9%）×9%？能解釋一下這是為什么嗎？
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追答
同學(xué)，你好！
不論是核定抵扣，還是計(jì)算抵扣，均會(huì)涉及扣除率，表格中是不同情形下扣除率的總結(jié)。另外要注意的是，計(jì)算扣除和核定抵扣兩者適用的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的的方法本身就是不同的，這里的②中在計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，之所以÷（1+9%），因?yàn)楹硕鄢鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目，也就是說(shuō)，核定扣除下，所謂的成本、購(gòu)買單價(jià)等都是含增值稅的，所以需要除以(1+扣除率)，作價(jià)稅分離處理。 -
追問(wèn)
上面圖1中的例一就是直接購(gòu)進(jìn)果園的農(nóng)產(chǎn)品出售，適用計(jì)算扣除；而圖2中的核定抵扣也是直接銷售購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的情形。所以直接購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品銷售，什么時(shí)候適用計(jì)算抵扣，什么時(shí)候適用核定抵扣呢？
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追答
同學(xué)，你好！如果企業(yè)是屬于核定扣除的試點(diǎn)納稅人，則適用核定扣除；除此之外的其他企業(yè)，適用農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算扣除。
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追問(wèn)
上面圖2中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售在課件中屬于核定扣除的內(nèi)容，而且÷（1+9%）還原出了不含稅價(jià)，而計(jì)算扣除不需要還原不含稅價(jià)？在課件中，上面圖1的例子是計(jì)算扣除的例子，含稅買價(jià)直接×扣除率；而圖2中是核定扣除的內(nèi)容，同樣購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售，卻使用了核定扣除，還原了不含稅價(jià)。請(qǐng)問(wèn)這兩處的矛盾怎么解釋呢
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追答
同學(xué)，你好！購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣，并不是絕對(duì)的計(jì)算扣除或是核定扣除，因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品既可以向農(nóng)戶購(gòu)入（此時(shí)免稅，適用計(jì)算扣除）；也可以向?qū)ｉT的農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)購(gòu)入，此時(shí)就不需要用計(jì)算扣除，直接用不含稅價(jià)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額就可以了，所以這里是不矛盾的。
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