崔同學
2021-11-13 02:46這道題為什么B選項是正確的？前面課件的內(nèi)容說預收款方式為貨物發(fā)出當天。這道題說的是“預收款提供有形動產(chǎn)租賃”，應該是屬于服務類別？但是課件里完全沒提這類服務的納稅義務發(fā)生時間是什么時候？
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1個回答
大麗水手助教
2021-11-13 09:52
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同學，你好！增值稅納稅義務發(fā)生有兩個重要前提：一是應稅行為發(fā)生；二是收到貨款或者服務款（如果到了合同約定收款時間即使未收到款也視為第二個前提成立）。所以，一般來說，除增值稅法有特別規(guī)定外，預收款是不發(fā)生增值稅納稅義務，不需要交納增值稅的。
目前，預收款發(fā)生增值稅納稅義務只有三種情形：一是納稅人提供租賃服務采取預收方式的，在收到預收款的當天發(fā)生增值稅納稅義務。二是生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天發(fā)生增值稅納稅義務。三是預收款開具了正式發(fā)票，不論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在開具發(fā)票的當天發(fā)生增值稅納稅義務。
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