任同學(xué)
2021-11-18 22:23必刷真題6.8-2:老師好，請(qǐng)問可以幫我詳解一下答案中的2和3是怎么做分錄的嗎？2中的第一段，借長投110，貸投資收益110我知道怎么做，但是后面的就不是很清楚了，謝謝
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1個(gè)回答
陳自麗助教
2021-11-19 10:17
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同學(xué)，你好。
以無形資產(chǎn)出資對(duì)其共同控制，這個(gè)是共同控制的合營安排是合營企業(yè)，采用權(quán)益法核算。
以無形資產(chǎn)出資相當(dāng)于是先拿這個(gè)資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)等拿到50%股權(quán)，然后再視同內(nèi)部交易，因?yàn)榘褍r(jià)值400的無形資產(chǎn)以1000的價(jià)值拿出去的。
內(nèi)部交易損益是600（1000-400），所以甲公司投資收益就要按照對(duì)應(yīng)比例減少，分錄
借：投資收益 300(600×50%）①
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300
無形資產(chǎn)最終會(huì)如何讓未實(shí)現(xiàn)的實(shí)現(xiàn)呢？就是通過后期計(jì)提攤銷，那么在20×6實(shí)現(xiàn)的金額就是這1年攤銷的金額15（600/40)，注意哦，這里是20×6年1月1日投資的，無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月計(jì)提折舊的，這是考試很容易埋的坑。
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 7.5 （15×50%）②
貸：投資收益 7.5
記住一個(gè)口訣，無論順流逆流，先把內(nèi)部交易損益減掉，然后實(shí)現(xiàn)的時(shí)候再加回來。如下：
投資收益=[220（丙公司的凈利潤）-600（內(nèi)部交易損益）+15（實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益）]=-182.5
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追答
同學(xué)，你好。
對(duì)于合并報(bào)表的處理，一定要把處理理念理清
對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間的順流交易，在投資企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因合并財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)主體的理念，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)的收入和成本（在甲公司這里體現(xiàn)的是資產(chǎn)處置損益，因?yàn)檫@里不是存貨，是無形資產(chǎn)）可以在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中予以抵銷，相應(yīng)地調(diào)整原權(quán)益法下確認(rèn)的投資收益。
所以合并報(bào)表應(yīng)該有的分錄是：
借：資產(chǎn)處置收益300（600×50%）
貸：長期股權(quán)投資 300
甲公司個(gè)別報(bào)表已有的分錄是：
借：投資收益 300
貸：長期股權(quán)投資 300
從已有的要調(diào)整到應(yīng)有的，所以要做調(diào)整分錄：
借：資產(chǎn)處置收益 300
貸：投資收益 300
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