任同學
2021-11-18 22:23必刷真題6.8-2:老師好，請問可以幫我詳解一下答案中的2和3是怎么做分錄的嗎？2中的第一段，借長投110，貸投資收益110我知道怎么做，但是后面的就不是很清楚了，謝謝
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1個回答
陳自麗助教
2021-11-19 10:17
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同學，你好。
以無形資產出資對其共同控制，這個是共同控制的合營安排是合營企業(yè)，采用權益法核算。
以無形資產出資相當于是先拿這個資產的公允價值對等拿到50%股權，然后再視同內部交易，因為把價值400的無形資產以1000的價值拿出去的。
內部交易損益是600（1000-400），所以甲公司投資收益就要按照對應比例減少，分錄
借：投資收益 300(600×50%）①
貸：長期股權投資——損益調整 300
無形資產最終會如何讓未實現的實現呢？就是通過后期計提攤銷，那么在20×6實現的金額就是這1年攤銷的金額15（600/40)，注意哦，這里是20×6年1月1日投資的，無形資產當月增加當月計提折舊的，這是考試很容易埋的坑。
借：長期股權投資——損益調整 7.5 （15×50%）②
貸：投資收益 7.5
記住一個口訣，無論順流逆流，先把內部交易損益減掉，然后實現的時候再加回來。如下：
投資收益=[220（丙公司的凈利潤）-600（內部交易損益）+15（實現的內部交易損益）]=-182.5
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追答
同學，你好。
對于合并報表的處理，一定要把處理理念理清
對于投資企業(yè)與其聯營企業(yè)、合營企業(yè)之間的順流交易，在投資企業(yè)編制合并財務報表時，因合并財務報表體現的是會計主體的理念，有關未實現的收入和成本（在甲公司這里體現的是資產處置損益，因為這里不是存貨，是無形資產）可以在合并財務報表中予以抵銷，相應地調整原權益法下確認的投資收益。
所以合并報表應該有的分錄是：
借：資產處置收益300（600×50%）
貸：長期股權投資 300
甲公司個別報表已有的分錄是：
借：投資收益 300
貸：長期股權投資 300
從已有的要調整到應有的，所以要做調整分錄：
借：資產處置收益 300
貸：投資收益 300
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