崔同學(xué)
2021-11-23 16:25這里允許扣的是 1. 從今年應(yīng)交的稅額中扣除“當(dāng)年因?yàn)闆]扣損失而多交的稅額”，還是 2. 從今年的收入中扣除“當(dāng)年沒扣的資產(chǎn)損失”再計(jì)算今年應(yīng)交的稅額？?jī)煞N情形的哪一種？
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1個(gè)回答
大麗水手助教
2021-11-24 14:15
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同學(xué)，你好！
(1)追補(bǔ)在發(fā)生年度扣除損失時(shí)，出現(xiàn)了多繳稅款
2021年發(fā)現(xiàn)2019年實(shí)際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除，假如2019年繳納企業(yè)所得稅80萬元，2019年相當(dāng)于多繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元)，則這50萬元可以在2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中扣除。假設(shè)2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款為100萬元，抵扣2019年多繳納的企業(yè)所得稅后，2020年實(shí)際應(yīng)繳納100-50=50(萬元)，所以2020年還是多繳納了50萬元的稅款；可以遞延到2021年扣除，如果2021年應(yīng)納稅額是120萬元，那么實(shí)際繳納70萬元即可。
(2)盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的
2021年發(fā)現(xiàn)2019年實(shí)際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除，假如2019年繳納企業(yè)所得稅40萬元，2019年應(yīng)納稅所得額為160萬元，也就是經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后，2019年企業(yè)出現(xiàn)虧損40萬元，2020年應(yīng)納稅所得額為80萬元，2021年的應(yīng)納稅所得額為100萬元。那么先用2020年的所得彌補(bǔ)2019年的虧損，彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為40萬元。2019年多繳納的40萬元和2020年多繳納的10萬元(40×25%)企業(yè)所得稅款，在2021年抵扣，抵扣不完的在以后年度的應(yīng)納稅款中抵扣或申請(qǐng)退款。
這里比較復(fù)雜，您再理解下噢。
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追問
第二種情形理解了，第一種情形沒有理解：(1)追補(bǔ)在發(fā)生年度扣除損失時(shí)，出現(xiàn)了多繳稅款 2021年發(fā)現(xiàn)2019年實(shí)際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除，假如2019年繳納企業(yè)所得稅80萬元，2019年相當(dāng)于多繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元)，則這50萬元可以在2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中扣除。假設(shè)2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款為100萬元，抵扣2019年多繳納的企業(yè)所得稅后，2020年實(shí)際應(yīng)繳納100-50=50(萬元)，所以2020年還是多繳納了50萬元的稅款；可以遞延到2021年扣除，如果2021年應(yīng)納稅額是120萬元，那么實(shí)際繳納70萬元即可。手動(dòng)分割線————————————————————————手動(dòng)分割線。如果2019年發(fā)現(xiàn)200萬元損失未扣導(dǎo)致實(shí)際繳納80萬元，這就意味著2019年實(shí)際應(yīng)繳納30萬元（即80-200*25%），由于2021年發(fā)現(xiàn)，在2021年應(yīng)納稅額中直接扣除50萬就好了吧？為什么會(huì)從2019年遞延到2020年？
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