崔同學(xué)
2021-11-25 14:25超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，不能加計(jì)扣除的話，是直接全額扣除還是按照80%扣除？還是說干脆不能扣除？
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1個(gè)回答
大麗水手助教
2021-11-25 16:03
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同學(xué)，你好！這里要明白加計(jì)扣除的概念，首先研發(fā)費(fèi)用一定是全部都可以在稅前扣除的，只不過國家為了鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)，提出在100%扣除的基礎(chǔ)上還可以享受加計(jì)扣除。
比如境內(nèi)研發(fā)117萬，境外研發(fā)100萬，這些在企業(yè)所得稅是可以全部扣除的。在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤的時(shí)候，境內(nèi)研發(fā)還可以加計(jì)扣除75%，則117×75%=87.75；計(jì)算境外研發(fā)的加計(jì)扣除金額時(shí)先確定基數(shù)：比較境外研發(fā)費(fèi)用100萬的80%（80萬）與境內(nèi)研發(fā)支出117萬的2/3（78萬）。78萬小于80萬，取較小值，所以78萬是境外研發(fā)加計(jì)扣除的基數(shù)。境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=78*75%=58.5萬元。
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