崔同學(xué)
2021-12-02 15:00如果按照這樣調(diào)整的話，包括期初未分配利潤、資本公積-其他資本公積、其他綜合收益在內(nèi)的權(quán)益類科目貸方余額是800（處置掉的20%的部分），而如果不通過個別報表調(diào)整，直接用合并報表計量的話，處置20%長投后，這三項的貸方總額應(yīng)該是2400（處置掉20%部分后，剩余的60%的部分），請問如何解釋這種差異？為什么按照這種方法通過個別報表調(diào)整后，這三項貸方余額體現(xiàn)出來的反而是處置掉的部分？
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1個回答
韋美娟助教
2021-12-02 17:05
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同學(xué)，你好
合并報表是在個別報表的基礎(chǔ)上來調(diào)整的，合并報表的最終結(jié)果是個別報表加上合并報表的調(diào)整分錄，所有的長投在合并報表中都是要按照權(quán)益法調(diào)整的，60%剩下部分在個別報表中已經(jīng)調(diào)整過了，合并報表不需要再調(diào)整，處置的20%在個別報表中沒有調(diào)整，在合并報表中需要補權(quán)益法調(diào)整
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按照這種方式從個別報表調(diào)整過來的合并報表，和這筆交易有關(guān)的余額：長期股權(quán)投資是5600，資本公積股本溢價是1000，期初未分配利潤是400，資本公積其他資本公積是300，其他綜合收益是100。其中長期股權(quán)投資從7000處置了四分之一后還剩5600，期初未分配利潤、資本公積其他資本公積、其他綜合收益這三項對應(yīng)的余額竟然對應(yīng)的是處置掉的20%的份額。這樣做賬合理嗎？
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追問
題目貼在這里，方便您查看
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追問
解題過程全部會計分錄貼在這里
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追問
更正一下：在合并報表里，按照老師說的“合并報表里按權(quán)益法計量”，應(yīng)該從是11000的80%，即8800中，處置了11000中的20%，結(jié)果按照題目會計分錄做賬的話，余額卻是5600？
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同學(xué)，很善于思考，很好
這道題的解析只說了處置的20%應(yīng)該怎么做，其實沒有做全，做全的話，要把剩下的60%的長投也要做權(quán)益法調(diào)整，補一筆會計分錄
借：長期股權(quán)投資2400（4000*60%）
貸：期初未分配利潤1200（2000*60%）
其他綜合收益300（500*60%）
資本公積900（1500*60%）
這筆分錄做完后，剩下的長投=5600+2400=8000=商譽（7000-7000*80%）+11000*60% -
追問
感謝。到目前為止我是理解的。不過是不是還差一步？因為在合并報表的視角下，從8800%中處置了2200，對應(yīng)的“其他資本公積”、“其他綜合收益”兩類權(quán)益是不是也要按照比例結(jié)轉(zhuǎn)到期初未分配利潤里？借：資本公積其他資本公積 300 其他綜合收益 100 貸：期初未分配利潤 400？
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追答
同學(xué)思考得很全面，太棒了，是的，不過貸方不是“期初未分配利潤”，是貸“投資收益”
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