屈同學
2021-12-13 23:45課程中老師提到，所得稅費用是公司根據(jù)會計準則編制報表中的科目，而應(yīng)交所得稅是稅務(wù)局編制的稅務(wù)報表中的科目，就是企業(yè)實實在在交的稅?？墒俏覀兛吹剿枚愘M用和應(yīng)交所得稅這兩個科目都是體現(xiàn)在企業(yè)最終的財務(wù)報表中的，所以請問實務(wù)中企業(yè)編制財務(wù)報表時是會從會計準則和稅法兩個角度出發(fā)去編制報表嗎？即從會計準則出發(fā)計算出所得稅費用的金額，再從稅法出發(fā)計算應(yīng)交所得稅的金額嗎？這樣整張報表能平嗎？謝謝。
所屬：CFA Level I > Financial Statement Analysis 視頻位置 相關(guān)試題
來源： 視頻位置 相關(guān)試題
1個回答
Sinny助教
2021-12-14 10:54
該回答已被題主采納
同學你好，實務(wù)當中企業(yè)只需要從會計的角度編制報表，稅務(wù)報表是稅務(wù)局進行編制的，并不是企業(yè)編制的哦
從會計角度出發(fā)，編制的報表是可以平衡的哈，否則資產(chǎn)負債表是無法成立的哦
-
追問
請問，既然實務(wù)當中企業(yè)只需要從會計的角度編制報表，那么所得稅費用是企業(yè)計算出來的會計口徑下應(yīng)該交的稅，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)根據(jù)稅會差異再計算出DTA和DTL，進而計算出應(yīng)交所得稅科目的金額，最終形成企業(yè)的財務(wù)報表，這么理解對嗎？謝謝。
請問，企業(yè)每年的匯算清繳報告是稅務(wù)局出具的嗎？匯算清繳報告中的數(shù)字是企業(yè)財務(wù)報表應(yīng)交所得稅科目的金額與當年最終實際向稅務(wù)局繳納的稅款的差異嗎？謝謝。 -
追答
同學你好，首先第一個問題，你的理解是對的
第二個問題，企業(yè)每年的匯算清繳報告類似我們自己個人所得稅的匯算清繳類似，是企業(yè)申報，稅務(wù)局確認得到的結(jié)果
而匯算清繳中的數(shù)字是企業(yè)當期應(yīng)當向稅務(wù)局繳納的所得稅的金額和實際已繳納金額的差異哈 -
追問
請問，既然匯算清繳中的數(shù)字是企業(yè)當期應(yīng)當向稅務(wù)局繳納的所得稅的金額和實際已繳納金額的差異，是不是相當于匯算清繳的數(shù)字必然等于企業(yè)財務(wù)報表income tax expense和income tax payable的差？也就是企業(yè)所有暫時性差異的匯總就是匯算清繳數(shù)？為何有時候會出現(xiàn)企業(yè)所有暫時性差異的匯總和匯算清繳數(shù)不相等的情況？謝謝。
-
追答
同學你好，不是的呀，企業(yè)匯算清繳的時候是按照根據(jù)稅法規(guī)定進行計算的，計算出來的是tax payable，而tax payable當中一部分是當期已經(jīng)付掉的，扣除掉之后就是需要補繳的，和會計上計算的income tax expense是沒有關(guān)系的
拿類似的個人所得稅舉例子，個人所得稅的匯算清繳中，在輸入自己的收入之后，根據(jù)稅法規(guī)定的相關(guān)抵扣項目扣除后，計算出來的就是全年自己需要繳納的稅額（企業(yè)所得稅也是一樣，但是會計上的做賬和稅法上不同，匯算清繳也不是按照會計的結(jié)果來的），扣除掉自己已繳納的，得到的就是當期需要繳納的金額 -
追問
請問：以下3小點的理解對嗎：1）企業(yè)財務(wù)報表中的income tax expense和income tax payable分別表示企業(yè)當期應(yīng)繳和實際已繳納的稅，這是由稅會差異（暫時性差異）導(dǎo)致的？2）匯算清繳報告中的數(shù)字也是企業(yè)當期應(yīng)當向稅務(wù)局繳納的所得稅的金額和實際已繳納金額的差異，但這個并非稅會差異導(dǎo)致，而是僅站在稅法角度上看企業(yè)當期應(yīng)交和實際已繳納的稅？與會計準則無關(guān)？3）財務(wù)報表中的income tax payable與匯算清繳報告中的企業(yè)當期實際已繳納的稅金額應(yīng)該一致？因為均是從稅法角度出發(fā)計算得出的結(jié)果？
-
追答
同學你好，第一個問題，你的理解是不對的，income tax expense是根據(jù)會計上的處理方式計算出來的所得稅費用，是會計上的結(jié)果，和當期應(yīng)繳納和實際繳納的金額都沒有關(guān)系。
而income tax payable也叫current tax expense，是當期根據(jù)稅法上的計量方法計算出來的應(yīng)納所得稅，也是當期應(yīng)當繳納的所得稅金額，income tax expense和income tax payable兩者之間的差異是由于稅法和會計上產(chǎn)生的暫時性差異引起的
當期實際繳納的所得稅金額是tax paid，這個是企業(yè)實際繳納的和稅務(wù)局問你要的所得稅之間的差異，和稅會差異無關(guān) -
追答
第二個問題，匯算清繳中的數(shù)字是稅務(wù)局按照自己的計算出來的tax payable，這個和tax paid的差異和企業(yè)的稅會差異無關(guān)，只是企業(yè)中間在預(yù)估稅費的時候出現(xiàn)的差異導(dǎo)致的tax payable和tax paid的差異
-
追答
第三個問題，對的，財報中資產(chǎn)負債表中的tax payable這一項就是稅務(wù)局當期計算出來的tax payable，兩者一致
0
0
0
0
