崔同學(xué)
2021-12-17 23:00本章節(jié)內(nèi)容（圖1）講了，如果滿足3個(gè)條件：不停留183天，不是由境內(nèi)單位支付，不是由境外單位在境內(nèi)的機(jī)構(gòu)組織支付，則該非居民個(gè)人只對他所屬的締約國一方有納稅義務(wù)。但是根據(jù)個(gè)稅章節(jié)內(nèi)容（圖2、3），不滿183天的非居民個(gè)人對境內(nèi)工作所得、境外支付的部分有納稅義務(wù)，只不過不超過90天的非居民個(gè)人可以免稅。如何解釋這兩部分內(nèi)容的差異？
所屬：稅法 > 稅法 視頻位置 相關(guān)試題
來源： 視頻位置 相關(guān)試題
1個(gè)回答
大麗水手助教
2021-12-20 13:40
該回答已被題主采納
同學(xué)，你好！這里與個(gè)稅的規(guī)定是不矛盾的，這里說的是任何12個(gè)月，而個(gè)稅中在判定居民個(gè)人時(shí)，說的是1.1-12.31。
-
追問
如果某外國人從去年第一次12.31來到中國，且今年在中國呆滿了90天，按照圖1，他也是沒有納稅義務(wù)的，但是按照圖2，他還是要交稅的？而且90-183天的情況是免稅，說明正常也是有納稅義務(wù)的？
-
追答
同學(xué)，你好！這里咱們可以舉個(gè)例子來說明：中國居民（締約國一方）在美國（締約國另一方）受雇取得的報(bào)酬，滿足三個(gè)條件的，應(yīng)該僅在中國（締約國一方）納稅。
（1）在美國（締約國另一方）停留不超過183天；
（2）報(bào)酬不是美國（締約國另一方）雇主支付或者代表該雇主支付；
（3）報(bào)酬不是由美國（締約國另一方）的常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地負(fù)擔(dān)。
而在個(gè)稅中我們所說的無住所個(gè)人是在境內(nèi)累計(jì)住滿不足183天的，只針對境內(nèi)工作所得征稅，并且如果在境內(nèi)居住時(shí)間不足90天的，針對境內(nèi)工作所得中由境外雇主支付的部分可以享受免稅。 -
追問
你好這個(gè)例子換一下：美國居民（締約國一方）在中國（締約國另一方）受雇取得的報(bào)酬，滿足三個(gè)條件的，應(yīng)該僅在美國（締約國一方）納稅。
（1）在中國（締約國另一方）停留不超過183天；
（2）報(bào)酬不是中國（締約國另一方）雇主支付或者代表該雇主支付；
（3）報(bào)酬不是由中國（締約國另一方）的常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地負(fù)擔(dān)。
而在個(gè)稅中該美國居民如果是無住所個(gè)人是在境內(nèi)累計(jì)住滿不足183天的，針對境內(nèi)工作所得依然要征稅，并且如果在境內(nèi)居住時(shí)間不足90天的，針對境內(nèi)工作所得中由境外雇主支付的部分可以享受免稅。
這兩者還是矛盾的。而且提到住所問題，如果某美國人在中國住滿時(shí)間很短，但是有住所，就被視為居民個(gè)人， 更需要交稅。 -
追答
同學(xué)，你好！這里的例子是不能這樣去改的，我們學(xué)習(xí)這個(gè)內(nèi)容的前提是，中國對外簽訂一系列的稅收協(xié)定條款，因此都是站在中國的角度去分析取得境內(nèi)所得的外國人如何納稅的問題。您的舉例前提其實(shí)是站在美國的角度（締約國一方指的是本國）與外國簽訂稅收協(xié)定條款了。
-
追問
如果簽訂的稅收協(xié)定是相互的，不管站在誰的角度，其實(shí)問題只有一個(gè)：就是根據(jù)本國稅法，美國人在中國（無住所低于183天，或者有住所低于183天），在中國受雇有納稅義務(wù)，而根據(jù)稅收協(xié)定（站在我國或者對方的角度）卻沒有納稅義務(wù)？
-
追答
同學(xué)，你好！這里免稅并不等于沒有納稅義務(wù)，只是我們國家給予的稅收優(yōu)惠。而上面圖一的意思是滿足條件的，即在我國征稅。這兩者并不矛盾。
-
追問
目前討論的情況是，美國公民在中國受雇（假設(shè)美國是締約國一方），按照圖1，滿足圖1的條件，該美國公民只對美國有納稅義務(wù)，而按照圖2，該美國公民在境內(nèi)對中國也有納稅義務(wù)？
-
追答
同學(xué)，你好！美國人在中國和美國都有納稅義務(wù)，這一點(diǎn)是不矛盾的。站在美國角度去想，是不用考慮這個(gè)條款的，美國人取得所得在美國當(dāng)然負(fù)有納稅義務(wù)，這個(gè)可以和居民個(gè)人取得境外所得也要在國內(nèi)征稅是一樣的，只不過為了避免重復(fù)征稅，居民個(gè)人在境外繳納的個(gè)人所得稅可以從應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵免。對于這個(gè)美國人而言，也正是因?yàn)檫@是來源于中國的所得，所以只在美國交稅的話，我們中國肯定不干，我們也要征稅，所以才有了這個(gè)規(guī)定。
-
追問
為什么圖1不需要考慮美國人在中國工作的情形？如果美國是締約國一方，按照圖1，該美國公民“僅”對美國有納稅義務(wù)？
-
追答
同學(xué)，你好！如果您用圖一的規(guī)定來套用美國人的納稅義務(wù)，這樣是不全面的。美國人取得的中國所得在美國是有納稅義務(wù)的，所以不是說圖一中沒有考慮美國人在中國工作的情形，而是這個(gè)屬于美國的個(gè)人所得稅相關(guān)的規(guī)定，不需要我們學(xué)習(xí)美國政策而已。圖一解決的主要問題是，美國人取得的中國所得應(yīng)該在美國交稅，但是我們不干，我們也要征稅，但是我們也不能這么霸道，什么外國人取得的所得都要征稅，所以才做出了條件限制。
-
追問
圖1是一類稅收協(xié)定的規(guī)定，本身不涉及某個(gè)國家自身國內(nèi)稅法的規(guī)定，屬于國際的協(xié)定。而且根據(jù)圖1內(nèi)容所述，某締約國的公民在另一締約國滿足若干條件情況下取得的收入，“僅”對其締約國有納稅義務(wù)。之所以討論美國人在中國受雇所得的情形，是因?yàn)槲伊私獾降闹袊亩惙▽ι鲜鰸M足了若干規(guī)定的締約國的公民依然會征稅，而不是像圖1稅收協(xié)定所述“僅”對其所屬的締約國有納稅義務(wù)。而美國反過來對中國公民去美國受雇取得的所得滿足了圖1協(xié)定若干規(guī)定的，是否依然征稅我就不得而知了，所以無法討論和對比美國稅法規(guī)定和稅收協(xié)定，只能對比討論中國稅法規(guī)定和稅收協(xié)定。
-
追答
同學(xué)，你好！之前和您的溝通中，老師沒有準(zhǔn)確抓住您真實(shí)想知道的內(nèi)容，稅法中有特別規(guī)定優(yōu)于一般規(guī)定的原則，這里的圖一相當(dāng)于是特殊規(guī)定，圖二相當(dāng)于是一般規(guī)定。因此如果根據(jù)協(xié)定，屬于僅在美國征稅的情形，那么中國就沒有征稅的權(quán)利了。
-
追問
圖1是國際上國家和國家之間簽訂的稅收協(xié)定的內(nèi)容。按照圖1中稅收協(xié)定的內(nèi)容，任意兩個(gè)簽訂了該協(xié)定的國家，A和B，中國和美國，A的居民在B國受雇所得滿足了三個(gè)條件的即僅僅對A國有納稅義務(wù)，也就是說對B國沒有納稅義務(wù)，反過來B國居民在A國受雇取得所得也是一樣，因?yàn)槎愂諈f(xié)定是相互的。按照上述3個(gè)條件，如果美國居民在中國停留不滿183天且支付來自境外，他在中國受雇取得的所得《《只對美國有納稅義務(wù)，對中國沒有納稅義務(wù)》》。但是按照圖2，根據(jù)我國的稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)停留不滿183天的非居民個(gè)人受雇取得的所得，同時(shí)是來自于境外的支付（滿足了圖1的三個(gè)條件），《《依然對我國有納稅義務(wù)，而不僅僅是對其所屬的本國有納稅義務(wù)》》。這就是矛盾的地方。
如果按照您所說，圖1的稅收協(xié)定應(yīng)該是屬于國際法范疇？還是特別法？所以圖2的稅收規(guī)定僅僅適用于來自沒有與我國簽訂稅收協(xié)定的國家的非居民個(gè)人？ -
追問
上述關(guān)于圖2，我指的是圖3
0
0
1
1
