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大麗水手助教
2021-12-20 13:18
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同學(xué)，你好！預(yù)提所得稅稅率和企業(yè)所得稅稅率意思是類似的，只不過這里是為了與居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率作區(qū)分。
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以甲國舉例，125的應(yīng)納稅所得額，其中25是企業(yè)所得稅，5是預(yù)提所得稅？還是6.25是預(yù)提所得稅，23.75是企業(yè)所得稅？
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同學(xué)，你好！可以簡單理解為，企業(yè)所得稅稅率適用于本國企業(yè)，而預(yù)提所得稅適用于外國企業(yè)。在上面題目中，甲國企業(yè)所得稅稅率20%，預(yù)提所得稅稅率5%，指的是甲國的企業(yè)在甲國交稅就是20%的稅率，如果乙國一個企業(yè)在甲國取得收入，則甲國就會按照乙國取得的收入的5%來扣繳所得稅，這個5%就稱為預(yù)提所得稅。
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從甲國分公司稅后營業(yè)利潤95萬還原到應(yīng)納稅所得額，為什么要÷(1-20%)?
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同學(xué)，你好！因為要把稅后收入還原成稅前收入，把稅款與稅后利潤加起來，還原成稅前收入。您可以與從價計征消費稅時，組成計稅價格時也是通過÷（1-比例稅稅率）而把消費稅融入到價格中去的。
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我的意思是我國企業(yè)甲國分公司還原應(yīng)納稅所得額的時候還原了兩步，一步是÷（1-5%），一步是÷（1-20%），如果該企業(yè)是我國企業(yè)，應(yīng)該只有預(yù)提所得稅率，不需要按照甲國本地的所得稅率20%再納稅了？
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同學(xué)，你好！這道題目中給出的甲企業(yè)是分公司，分公司只能和總公司合并計稅，不能單獨申報納稅，所以這里÷（1－5%）再÷（1－20%）相當于完全還原了境外稅前所得，因此適用直接抵免（計算出境外繳納的企業(yè)所得稅直接從應(yīng)納稅額中抵免）就可以了；而乙公司是子公司，可以單獨申報納稅，因此是在已國繳納企業(yè)所得稅之后的稅后利潤分給母公司的，因此適用間接抵免。
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抱歉，只能跟母公司合并計稅的意思是？目前我能明白的是，境外應(yīng)納稅所得額是125，其中的30分別繳納了企業(yè)所得稅和預(yù)提所得稅（25+5或者23.75+1.25），但是其中企業(yè)所得稅部分（25或者23.75）也是繳納給了甲國嗎？如果繳納給了甲國為什么甲國同時繳了預(yù)提所得稅+企業(yè)所得稅？如果繳納給本國，為什么適用的是甲國的企業(yè)所得稅稅率？另外還有一個問題，就是預(yù)提所得稅稅基是該分公司的收入而非利潤，與企業(yè)所得稅不同，直接通過這種方式還原是否可以準確還原出應(yīng)納稅所得額？
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同學(xué)，你好！您看這樣是否能理解：我們現(xiàn)在要計算境外企業(yè)的稅前所得，又因為境外企業(yè)給境內(nèi)居民企業(yè)分紅的時候是以稅后營業(yè)利潤進行分紅的，并且分紅的同時會扣繳企業(yè)所得稅（預(yù)提所得稅），所以這里要將這筆稅后營業(yè)利潤還原成境外稅前所得，應(yīng)該首先把預(yù)提所得稅加上，先還原出甲國企業(yè)的稅后營業(yè)利潤，再通過甲國的企業(yè)所得稅稅率還原出甲國的稅前所得。而這里的乙公司直接給出了乙國繳納的稅額，沒有給出企業(yè)所得稅稅率，因此直接用分回的稅后營業(yè)利潤加上預(yù)提所得稅之后，再加上稅額即可。
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為什么通過甲國預(yù)提所得稅率還原出境外稅前所得之后/稅后營業(yè)利潤，又還要用甲國的企業(yè)所得稅率還原出甲國的稅前所得？比如我國，我國對于境外企業(yè)，沒有境內(nèi)機構(gòu)的用預(yù)提所得稅率之后，就不再適用企業(yè)所得稅了，而不會重復(fù)征兩次。以及，預(yù)提所得稅率和企業(yè)所得稅率的稅基不一樣，這個問題也存在？
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同學(xué)，你好！公司制企業(yè)分紅，本來就存在雙重征稅的問題。境內(nèi)企業(yè)投資另一個企業(yè)，被投資企業(yè)也是拿稅后利潤給股東分紅，分紅時理應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅。但是因為境內(nèi)企業(yè)本來就要向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，會計在做賬的時候也是要記這筆分紅收入的，只不過我們國家居民企業(yè)之間分紅給了優(yōu)惠政策，可以享受免稅，所以在納稅申報表上反對這筆分紅做納稅調(diào)減。所以境外企業(yè)也是一樣的，境外企業(yè)對境內(nèi)企業(yè)投資時，我們也是用稅后利潤去分紅的，同時扣繳預(yù)提所得稅，但是您說的不考慮境外企業(yè)所得稅是因為境外企業(yè)拿到這個分紅在境外如何交稅，如何抵免，這個涉及到境外的企業(yè)所得稅政策，我們不學(xué)而已。而境內(nèi)企業(yè)對境外投資時，根據(jù)我國稅法規(guī)定，要計算在境內(nèi)抵免多少稅額，需要得到境外企業(yè)的稅前所得，因為分回的稅后利潤+預(yù)提所得稅+境外繳納的企業(yè)所得稅=境外稅前所得。
預(yù)提所得稅率和企業(yè)所得稅率的稅基不一樣，這個問題也存在？【如果我們只從計算的角度來看，其實先還原哪個稅計算結(jié)果都是一樣的，但是這里為什么先還原預(yù)提所得稅，相當于是把這筆稅后利潤按資金流入的反方向重新反推回去，所以先還原預(yù)提所得稅，再還原境外企業(yè)所得稅，導(dǎo)致了稅基不一樣的原因。】 -
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關(guān)于您回復(fù)的第一段落，我的理解是：甲國分公司稅后營業(yè)利潤95萬元直接按照分紅處理？所以甲國分公司在境外產(chǎn)生125萬的應(yīng)納稅所得額之后，先按照該國稅率繳納20%，再按照境外稅法規(guī)定預(yù)提5%（類似于我國的預(yù)提10%）。我國適用于10%的預(yù)提所得稅率的非居民企業(yè)，向境外分紅的時候也要先繳納25%的企業(yè)所得稅，再繳納10%的預(yù)提所得稅。這樣理解對么？
關(guān)于第二段落稅基不同的問題，我想表達的意思其實是，再另一處的答疑中所知，預(yù)提所得稅率針對的僅僅是收入，而企業(yè)所得稅針對的是利潤，因此這二者稅基不同，不在一個基數(shù)上計算，無法直接從利潤分兩步倒退回去？ -
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同學(xué)，你好！
關(guān)于您回復(fù)的第一段落，我的理解是：甲國分公司稅后營業(yè)利潤95萬元直接按照分紅處理？所以甲國分公司在境外產(chǎn)生125萬的應(yīng)納稅所得額之后，先按照該國稅率繳納20%，再按照境外稅法規(guī)定預(yù)提5%（類似于我國的預(yù)提10%）。我國適用于10%的預(yù)提所得稅率的非居民企業(yè)，向境外分紅的時候也要先繳納25%的企業(yè)所得稅，再繳納10%的預(yù)提所得稅。這樣理解對么？【您的理解是正確的。】
關(guān)于第二段落稅基不同的問題，我想表達的意思其實是，再另一處的答疑中所知，預(yù)提所得稅率針對的僅僅是收入，而企業(yè)所得稅針對的是利潤，因此這二者稅基不同，不在一個基數(shù)上計算，無法直接從利潤分兩步倒退回去？【咱們假設(shè)100%控制，境外企業(yè)的稅前利潤*（1-境外的企業(yè)所得稅稅率）*（1－預(yù)提所得稅稅率）=分給境內(nèi)的稅后利潤，而您所說的預(yù)提所得稅率針對的僅僅是收入，企業(yè)所得稅針對的是利潤，也是沒問題的，但是這里咱們只是在還原稅前所得，因此把稅額都加回來就可以了。而且這里從理解上也是不矛盾的，咱們從資金流向來推算一遍，境外企業(yè)的稅后利潤=境外企業(yè)的稅前利潤*（1-境外的企業(yè)所得稅稅率），分給境內(nèi)企業(yè)的稅后利潤=境外企業(yè)的稅后利潤*（1-預(yù)提所得稅稅率），您再和前面倒推處應(yīng)納稅所得額的步驟做一個比較，有疑問您再告知我?！?/p> -
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關(guān)于第一段落：當甲國分公司（或者我國適用預(yù)提所得稅率的非居民企業(yè)）不向其他國家分紅的時候，僅僅適用預(yù)提所得稅率無需繳納企業(yè)所得稅，而一旦分紅則要繳納大量的企業(yè)所得稅，同時還要繳納預(yù)提稅，這種情況是否合理？
關(guān)于第二點，舉一個例子，比如境外應(yīng)納稅所得額即利潤是1000，由于成本比較高，收入是10000，因此預(yù)提所得稅是10000*0.05=500，按照題目中的算法，稅后利潤應(yīng)該是1000*80*95%=760，但是這是不可能的，因為1000的利潤光是預(yù)提所得稅就繳納了500，稅后利潤不可能剩余760？ -
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老師辛苦了，這道題我大概解決了
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