崔同學(xué)
2021-12-18 17:21如果第三到第五層出現(xiàn)了本國企業(yè)應(yīng)如何處理？
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1個回答
大麗水手助教
2021-12-20 09:53
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同學(xué)，你好！涉及到本國企業(yè)分紅就無需考慮抵免的問題了，滿足非上市居民企業(yè)的分紅直接享受免稅；如果是上市企業(yè)，持股期限在1年以上的則可以享受免稅。這里可以適用間接抵免是因?yàn)橥鈬髽I(yè)首先自己要在外國繳納企業(yè)所得稅，以稅后收入向境內(nèi)分紅時，還要扣繳這筆分紅的企業(yè)所得稅。那么此時對于境內(nèi)企業(yè)來說，如果只允許計算這筆分紅收入的抵免限額也是不公平的，因?yàn)樗顿Y了外國企業(yè)，所以外國企業(yè)按照生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納企業(yè)所得稅時，相當(dāng)于境內(nèi)企業(yè)也負(fù)擔(dān)了一部分企業(yè)所得稅，因此才允許這一部分的稅款進(jìn)行間接抵免。但是對于可以享受這種間接抵免的范圍稅法給了限制，5層和20%的持股比例。
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追問
第二層是外國企業(yè)，第三層是另一個中國企業(yè)（居民企業(yè)B），也就是說第二層的外國企業(yè)首先收到了來自國內(nèi)公司的分紅，然后又分工給第一層的居民企業(yè)（居民企業(yè)A），其實(shí)該外國企業(yè)收到來自B的分紅的時候也間接承擔(dān)了B公司在國內(nèi)交的企業(yè)所得稅對嗎？推導(dǎo)下來，實(shí)際上A接受外國企業(yè)的分紅的時候，也間接承擔(dān)了外國公司在國外的企業(yè)所得稅，以及B公司在國內(nèi)的企業(yè)所得稅？
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追答
同學(xué)，你好！我們所說的允許進(jìn)行抵免是因?yàn)?，這筆所得在中國境內(nèi)肯定是沒有交過稅，但是在境外交了稅，為了避免重復(fù)征稅，所以才可以進(jìn)行抵免。而您所說的情況，如果是境外企業(yè)持有中國境內(nèi)企業(yè)的股份，此時境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)分紅時就會扣繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅，因?yàn)樗衼碓从谥袊硟?nèi)的所得，而外國企業(yè)同樣為了避免造成重復(fù)征稅，按照當(dāng)?shù)氐亩愂照叩置庠谥袊U納的稅款即可。
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追問
這個關(guān)系有些過于復(fù)雜了，不過總體來說，如果3-5層出現(xiàn)了境內(nèi)企業(yè)直接無視就可以了對嗎
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追答
同學(xué)放心，這里考查抵免一定是外國企業(yè)，事實(shí)上考試近些年抵免的內(nèi)容也不涉及，但是您需要掌握基本原理。
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