崔同學
2021-12-18 18:21某企業(yè)在甲國實際繳納稅款為A且核算不清楚，該企業(yè)在甲國應納稅所得額為B，按照25%稅率核算出來的抵免限額為0.25B，此時按照簡易辦法抵免，意思是將數字A默認為0.125B來計算？總之，問題在于，如果上述沒理解錯的話，第九點內容里面的12.5%B用來代替的是企業(yè)在外國實際繳納的稅款，而不是前面內容所述的“抵免限額”
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1個回答
大麗水手助教
2021-12-20 09:26
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同學，你好！
某企業(yè)在甲國實際繳納稅款為A且核算不清楚，該企業(yè)在甲國應納稅所得額為B，按照25%稅率核算出來的抵免限額為0.25B，此時按照簡易辦法抵免，意思是將數字A默認為0.125B來計算？【是的】
總之，問題在于，如果上述沒理解錯的話，第九點內容里面的12.5%B用來代替的是企業(yè)在外國實際繳納的稅款，而不是前面內容所述的“抵免限額”【這里指的就是抵免限額。您可以這樣理解，如果實際繳納稅額可以準確核算的話，按照境外應納稅所得額*25%計算抵免限額，而此時無法確保應納稅所得額和應納稅額是正確的，只能按照12.5%的比例來計算抵免限額，相當于可以抵免的稅額就少了?！?/p>
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追問
不太明白，總之是可以抵免掉0.125B，還需要繳納0.125B的意思？
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追答
同學，你好！老師再給您通俗解釋下抵免的意思，假如孩子需要100塊錢上音樂課，問媽媽要了80元，此時只能問爸爸要20元（100元-80元），媽媽已經給了的80元就是允許從總金額中抵免的部分，不然就重復拿了2次80元。因此回到這道題目中，在境外交了x元企業(yè)所得稅，為了不造成重復征稅，在境外繳納的稅款可以從境內的稅額中進行抵免，具體抵免多少？一般來說就是按照境外所得的應納稅所得額*25%，但是現在因為特殊原因，境外應納稅所得額是個不準確的數字，稅務機關為了避免自己吃虧，所以就把25%的比例下降為了12.5%。
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追問
如果我對課程內容沒理解錯的話，真正的抵免額是公司在境外實際繳納的稅額，這種情況下未知，即為x，而抵免限額只作為一個上限，即境外應納稅所得額y×25%，x≤0.25y的時候抵免x，x＞0.25y的時候，抵免0.25y。而該公司在境外繳納的稅額未知的情況下，僅僅把抵免限額調整為y×12.5%，其能夠抵免的稅額依然是個未知數，因為并不清楚x和0.125y孰高孰低？
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追答
如果我對課程內容沒理解錯的話，真正的抵免額是公司在境外實際繳納的稅額，這種情況下未知，即為x，而抵免限額只作為一個上限，即境外應納稅所得額y×25%，x≤0.25y的時候抵免x，x＞0.25y的時候，抵免0.25y?！灸睦斫庹_】
而該公司在境外繳納的稅額未知的情況下，僅僅把抵免限額調整為y×12.5%，其能夠抵免的稅額依然是個未知數，因為并不清楚x和0.125y孰高孰低？【同學，你好！這里老師可能沒有表達清楚，此時境外所得的應納稅所得額和應納稅額不是個未知數，而是這個數字從稅務機關的角度來說它不認可而已，因為沒有確鑿證據，你說國外交了10萬，但是我不信的意思，所以本著不吃虧的道理，就只能允許少抵免一些。】 -
追問
所以調整了抵免限額的上限對吧？可以按照公司所說的繳納稅額來抵，但是最多只能抵免0.125B？
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追答
同學，你好！您的理解是正確的。
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