崔同學(xué)
2021-12-30 03:54首先的問(wèn)題是：D選項(xiàng)中轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)減少貸款1000萬(wàn)元，指的是《賬面上》貸款減少1000萬(wàn)元嗎？如果是，該貸款包括100萬(wàn)擔(dān)保的公允價(jià)值為1000萬(wàn)，意味著除了擔(dān)保以外的貸款價(jià)值為900萬(wàn)，如果該公司將該貸款以公允價(jià)值而不是攤余成本（AC）持續(xù)計(jì)量的話，甲銀行賬面上該貸款的賬面價(jià)值（即公允價(jià)值）應(yīng)該是900，也就是說(shuō)轉(zhuǎn)移日賬面減少貸款900萬(wàn)。如果以上理解沒(méi)錯(cuò)的話，財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)的應(yīng)該是，銀行存款+990，貸款-900，繼續(xù)涉入資產(chǎn)+300，繼續(xù)涉入負(fù)債+400，財(cái)務(wù)費(fèi)用+10？
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1個(gè)回答
韋美娟助教
2021-12-30 18:31
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D選項(xiàng)中轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)減少貸款1000萬(wàn)元，指的是《賬面上》貸款減少1000萬(wàn)元嗎？
是的
該貸款包括100萬(wàn)擔(dān)保的公允價(jià)值為1000萬(wàn)，意味著除了擔(dān)保以外的貸款價(jià)值為900萬(wàn)，如果該公司將該貸款以公允價(jià)值而不是攤余成本（AC）持續(xù)計(jì)量的話，甲銀行賬面上該貸款的賬面價(jià)值（即公允價(jià)值）應(yīng)該是900，也就是說(shuō)轉(zhuǎn)移日賬面減少貸款900萬(wàn)。如果以上理解沒(méi)錯(cuò)的話，財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)的應(yīng)該是，銀行存款+990，貸款-900，繼續(xù)涉入資產(chǎn)+300，繼續(xù)涉入負(fù)債+400，財(cái)務(wù)費(fèi)用+10？
不是財(cái)務(wù)費(fèi)用，是“貸款處置損益”-10
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追問(wèn)
既然基本上都認(rèn)可的話，D選項(xiàng)為什么是正確的？貸款減少900，多出的100以繼續(xù)涉入負(fù)債的形式確認(rèn)，而不是貸款減少1000，因?yàn)橘J款總共只有900，另外100是擔(dān)保。
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追答
本題沒(méi)說(shuō)貸款以公允價(jià)計(jì)量啊，貸款一般都是以攤余成本計(jì)量的，本題說(shuō)明了貸款賬面價(jià)1000，是減少1000，貸款如無(wú)特殊說(shuō)明一般按攤余成本計(jì)量
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追問(wèn)
前面已經(jīng)達(dá)成的共識(shí)是：1. 如果以公允價(jià)值計(jì)量，貸款的賬面價(jià)值是900萬(wàn)，額外的100萬(wàn)是簽訂了協(xié)議之后才出現(xiàn)的擔(dān)保，直接記到繼續(xù)涉入負(fù)債里去，貸款-900，繼續(xù)涉入負(fù)債+400（其中100是擔(dān)保），是你也認(rèn)可的會(huì)計(jì)分錄。2. 如果以AC計(jì)量，那D選項(xiàng)就更不對(duì)了，如果是公允價(jià)值，貸款+擔(dān)保的公允價(jià)值等于1000，AC的話，貸款的賬面余額就不知道是多少了，題目也沒(méi)給，大概率不等于1000。
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追問(wèn)
總之，該企業(yè)在簽訂該協(xié)議之前，賬上不存在100萬(wàn)的擔(dān)保，只存在公允價(jià)值900萬(wàn)的貸款，所以如果按公允價(jià)值計(jì)量，賬上減少的是900萬(wàn)的貸款，如果按照AC計(jì)量，賬上減少的是攤余成本，不知道是多少，總之大概率不是1000
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追答
這道題按攤余成本計(jì)量，沒(méi)有考慮減值等其他因素，就是剛開(kāi)始的本金1000
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追問(wèn)
這道題沒(méi)有說(shuō)是以AC計(jì)量，而且也沒(méi)有說(shuō)本金是1000，只說(shuō)了公允價(jià)值是1000（貸款900+擔(dān)保100）。而且如果以AC計(jì)量的話，賬面上的攤余成本不是本金呀，是初始的本金+初始的利息調(diào)整-支付的利息+每年按照實(shí)際利率算出來(lái)的利息-減值準(zhǔn)備。賬面上的攤余成本通常都不是整數(shù)。
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追問(wèn)
ok，這道題說(shuō)本金是1000了，但是沒(méi)有說(shuō)以AC計(jì)量，如果以AC計(jì)量，攤余成本不應(yīng)該是本金1000？原因如上
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追答
貸款沒(méi)特殊說(shuō)明，默認(rèn)是攤余成本計(jì)量，你說(shuō)的攤余成本計(jì)算方法，針對(duì)一般不是按面值發(fā)行的債券是這樣的，如果債券是按面值發(fā)行的，沒(méi)有減值情況下，攤余成本會(huì)一直等于面值，這里的貸款一般本金是多少，初始入賬就是多少，通常情況下是沒(méi)有利息調(diào)整的，所以攤余成本就等于其本金
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