崔同學(xué)
2022-01-06 15:06小規(guī)模納稅人賣出商品和服務(wù)是不是不能取得銷項稅？從小規(guī)模納稅人那里買入商品和服務(wù)的公司（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）是不是不用交進項稅？
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1個回答
大麗水手助教
2022-01-06 18:08
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同學(xué)，你好！您的理解有些偏差，小規(guī)模納稅人不存在銷項稅額，但是不意味著不交稅，而是直接通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”來核算。其實小規(guī)模納稅人采用的征收率就是考慮了銷項稅額減去進項稅額之后給定的，而且目前小規(guī)模納稅人可以自行向購買方開具增值稅專用發(fā)票，無須稅務(wù)機關(guān)代開。因此如果是一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購入商品或服務(wù)，按照3%或者5%計抵扣進項稅額即可，因為取得了專票；如果購買方是小規(guī)模納稅人，仍舊按照“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”核算應(yīng)納稅額即可，不存在進項稅額抵扣的問題。
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追問
也就是說對于【從小規(guī)模納稅人購買資產(chǎn)或服務(wù)的】企業(yè)，也是按照進項稅來核算的，只不過原本的稅率變成了3%/5%的征收率，而對于【該小規(guī)模納稅人】來說，其繳納的增值稅依然是從購買方那里取得的，和一般納稅人的銷項稅除了比率不同，以及不能抵扣進項稅額以外，沒有其他區(qū)別，這樣說對吧？另外，小規(guī)模納稅人也可以取得進項稅是吧？只不過會累計在賬上，后期轉(zhuǎn)出？
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追問
您好，這個問題我上述的理解方式是否正確
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同學(xué)，你好！
也就是說對于【從小規(guī)模納稅人購買資產(chǎn)或服務(wù)的】企業(yè)，也是按照進項稅來核算的，只不過原本的稅率變成了3%/5%的征收率，【這部分理解正確】
而對于【該小規(guī)模納稅人】來說，其繳納的增值稅依然是從購買方那里取得的，和一般納稅人的銷項稅除了比率不同，以及不能抵扣進項稅額以外，沒有其他區(qū)別，這樣說對吧？另外，小規(guī)模納稅人也可以取得進項稅是吧？只不過會累計在賬上，后期轉(zhuǎn)出？
【小規(guī)模納稅人因為直接按照征收率繳納增值稅，所以購入資產(chǎn)或服務(wù)時是不核算進項稅的，而發(fā)生銷售行為時直接通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅核算，給您舉如下案例】
例：甲企業(yè)是小規(guī)模納稅人，3月份購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明：價款8800元，稅額1496元；購入包裝物一批，普通發(fā)票上所列價款2500元。已付款并驗收入庫。作會計分錄如下：
借：原材料 10296
包裝物 2500
貸：銀行存款 12796 -
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也就是說小規(guī)模納稅人購買商品/服務(wù)的時候只能從銷售方拿到普通發(fā)票對吧？小規(guī)模納稅人自己銷售商品/服務(wù)開具的是普通發(fā)票還是專用發(fā)票，購買方能否抵扣？
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同學(xué)，你好！也就是說小規(guī)模納稅人購買商品/服務(wù)的時候只能從銷售方拿到普通發(fā)票對吧？
【可以拿到增值稅專票，但是對于一般納稅人來說只有專票才能抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人不論取得專票還是普票進項稅額都是不能抵扣的，所以開專票還是普票是無所謂的?！?br/>小規(guī)模納稅人自己銷售商品/服務(wù)開具的是普通發(fā)票還是專用發(fā)票，購買方能否抵扣？
【可以開普票也可以開專票，如果銷售對象是個人只能開普票，如果銷售對象是一般納稅人，那么一般納稅人也可以要求開專票的?！?br/>總之，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要是購買方符合開專票條件的(也就是除了不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，如下圖)，都是可以開專票的；而對于銷售方來說，不管是開專票還是普票，都要計算增值稅。 -
追問
也就是說如果銷售方是小規(guī)模納稅人，購買方是一般納稅人，且不是免稅之類的情況下，就按征收率3%或者5%開增值稅專票是吧？
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同學(xué)，你好！您的理解是正確的。
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