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2022-03-01 18:32關(guān)于step up，雖然原持有人死亡時資產(chǎn)tax basis可以上升，但是繼承人依然要交遺產(chǎn)稅，而遺產(chǎn)稅是累進(jìn)的，所以step up節(jié)省的那部分稅最終可能被遺產(chǎn)稅吃掉，對嗎？所以以step up作為tax avoidance的手段其實(shí)作用是很有限的，可以這么理解嗎？
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1個回答
Nicholas助教
2022-03-01 23:11
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同學(xué)，晚上好。
同學(xué)描述的應(yīng)該是和step up不符，我們說在某些管轄區(qū)，持有過于集中頭寸直到死亡，可以讓繼承人獲得更高的稅基（一種基于死亡日價值的新稅基），這將使他們的頭寸分散化，并避免資本利得稅（繼承人以被繼承人過世當(dāng)日的價值作為其繼承資產(chǎn)的稅基或成本基礎(chǔ)(cost basis)，因而沒有資本利得。例如，A作為被繼承人，他的股票稅基為$10，而A過世的當(dāng)天股票價格$50，在B繼承這些股票時，B的股票稅基就是$50，因此當(dāng)前沒有資本利得，從而避免了資本利得稅）。
或者同學(xué)可以描述下是在哪里看到的相關(guān)說明，方便協(xié)助同學(xué)解決問題，感謝。
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追問
謝謝你的回復(fù)，我上一個問題問的不夠準(zhǔn)確。我是想問繼承者在得到遺產(chǎn)后是既需要交inheritance tax也需要交capital gain嗎？我的理解是獲得遺產(chǎn)時先交inheritance tax，然后當(dāng)繼承人賣掉遺產(chǎn)時再按照step-up計算capital gain tax，這樣說對嗎？以2022版notes R22 page 131上的第一個例題為例，當(dāng)前的算法是（5m-2m)*25%=0.75m的inheritance tax.請問如果這里的遺產(chǎn)是股票，而繼承人賣股票時的所得是6m，假設(shè)資本利得稅稅率20%，則應(yīng)交資本利得稅(6m-5m)*20%=0.2m，也就是說繼承人在最終變現(xiàn)這筆遺產(chǎn)時總共要交0.95m的稅是嗎？
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追答
同學(xué)，早上好。
在遺產(chǎn)給到的時候需要正常繳納遺產(chǎn)稅，就同學(xué)說的這個例子來講，還是按照（5-2）繳納遺產(chǎn)稅。如果有Step up的政策，則拿到股票資產(chǎn)的稅基就變成了5，如果持有增長到6的時候，按照（6-5）繳納資本利得稅。
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