HuangJingDe
2022-03-28 16:17老師好，請(qǐng)問(wèn) 1、存貨下面有個(gè)valuation allowance，存貨的減值和回轉(zhuǎn)都是通過(guò)這個(gè)來(lái)調(diào)整嗎？也就是說(shuō)回轉(zhuǎn)的時(shí)候這個(gè)科目是負(fù)數(shù)，write down減值的時(shí)候是正數(shù)？ 2、Charges included in COGS for inventory write-downs 是什么意思？ 3、This does not match the change in the inventory valuation allowance because the valuation allowance is reduced to reflect the valuation allowance attached to items sold and increased for additional necessary write-downs. 這句話是什么意思？ 4、通常來(lái)說(shuō)計(jì)算inventory的turnover就是用COGS/A.Inventory，這一題貌似還調(diào)整了COGS，比較復(fù)雜 應(yīng)該是對(duì)valuation allowance如何調(diào)整COGS不理解導(dǎo)致，煩請(qǐng)老師幫忙解釋一下。 辛苦老師
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1個(gè)回答
Sinny助教
2022-03-28 18:26
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同學(xué)你好，第一個(gè)問(wèn)題，這里的valuation可以理解成就是一個(gè)存貨減值準(zhǔn)備的備抵賬戶，存貨發(fā)生減值，這個(gè)賬戶的數(shù)值上升，減值回轉(zhuǎn)，該科目數(shù)值下降，但是這個(gè)科目數(shù)值不可能為負(fù)，因?yàn)闉樨?fù)意味著存貨的賬面價(jià)值高于了原值，這個(gè)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中是不允許的
第二個(gè)問(wèn)題，charges included in COGS……這個(gè)指的是COGS中包括的存貨減值確認(rèn)在利潤(rùn)表中的impairment loss的部分
第三個(gè)問(wèn)題，這句話意思是說(shuō)存貨減值確認(rèn)在valuation allowance的數(shù)值和利潤(rùn)表中確認(rèn)的impairment loss的數(shù)值并不匹配，因?yàn)関aluation allowance會(huì)因?yàn)闇p值的存貨的出售而下降，并且隨著新增的存貨的減值的發(fā)生而上升
第四個(gè)問(wèn)題，計(jì)算inventory turnover直接用COGS除以average inventory（net inventory）就可以了
但是這道題調(diào)整了存貨減值的數(shù)據(jù)，因?yàn)轭}目說(shuō)了是用G的假設(shè)，也就是假設(shè)減值沒(méi)有發(fā)生的情況，因此這種情況下會(huì)將COGS包括的減值扣除掉，同時(shí)存貨用了average gross inventory去進(jìn)行計(jì)量就可以了哈
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追問(wèn)
1、存貨發(fā)生減值的時(shí)候計(jì)入Inventory中valuation allowance科目，是否同時(shí)在I/S中確認(rèn)Loss而不管貨有沒(méi)有賣出去。
2、100萬(wàn)的貨減值50萬(wàn)，valuation allowance新增50萬(wàn)，同時(shí)I/S計(jì)入loss 50萬(wàn)，但因?yàn)橛卸惖脑?，NI回到Equity減少的是小于50萬(wàn)，貌似B/S無(wú)法平衡？
3、這個(gè)G為什么要假設(shè)沒(méi)有發(fā)生減值的情況然后還要把減值部分扣掉，有什么實(shí)際意義嗎？還是說(shuō)是題目故意這樣刁難考生 -
追答
同學(xué)你好，對(duì)一個(gè)問(wèn)題，對(duì)的，企業(yè)確認(rèn)valuation allowance的時(shí)候同時(shí)會(huì)確認(rèn)impairment loss，和存貨是否賣出無(wú)關(guān)
第二個(gè)問(wèn)題，valuation allowance增加50萬(wàn)，導(dǎo)致存貨降低50萬(wàn)，利潤(rùn)表中損失50萬(wàn)
而由于這50萬(wàn)的損失，企業(yè)的income tax expense會(huì)下降，從而導(dǎo)致NI下降沒(méi)有50萬(wàn)那么多，假設(shè)NI下降40萬(wàn)，此時(shí)equity只下降40萬(wàn)
此時(shí)會(huì)產(chǎn)生DTA 10萬(wàn)，因?yàn)槎惙ㄉ鲜遣徽J(rèn)可減值的，因此資產(chǎn)負(fù)債表還是平衡的哈 -
追問(wèn)
老師好。
1、這部分減值稅法不認(rèn)，不能抵扣稅，稅法比會(huì)計(jì)多交稅，以后少交，形成的應(yīng)該是10萬(wàn)的DTA而不是DTL吧？
2、突然懵圈了。貌似B/S進(jìn)入I/S的都會(huì)經(jīng)過(guò)一個(gè)稅的調(diào)整，比如收入100萬(wàn)，后面交稅，那么NI是少于100萬(wàn)的進(jìn)入Equity也是小于100萬(wàn)，B/S兩邊又不平了，難道又是通過(guò)DTA來(lái)調(diào)節(jié)嗎？這突然搞懵了 -
追答
同學(xué)你好，第一個(gè)問(wèn)題，不好意思前面打錯(cuò)了，是產(chǎn)生的是DTA 10萬(wàn)，已經(jīng)做了修改哈
這樣的話資產(chǎn)端下降50萬(wàn)，上升10萬(wàn)，凈下降是40萬(wàn)
同時(shí)留存收益下降也是40萬(wàn)，會(huì)計(jì)恒等式都是平衡的
第二個(gè)問(wèn)題，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都會(huì)經(jīng)過(guò)稅的調(diào)整，利潤(rùn)表中確認(rèn)費(fèi)用，留存收益下降，而利潤(rùn)表中資產(chǎn)會(huì)下降
而企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生利息費(fèi)用，如果說(shuō)這個(gè)會(huì)計(jì)上和稅法上是相同的處理方式，那么此時(shí)企業(yè)由于稅費(fèi)的產(chǎn)生，企業(yè)交稅，會(huì)通過(guò)現(xiàn)金的調(diào)整，或者未交稅的時(shí)候通過(guò)tax payable的調(diào)整來(lái)確認(rèn)
比如說(shuō)企業(yè)銷售存貨，假設(shè)存貨帶來(lái)收入100萬(wàn)，存貨成本80萬(wàn)，那么首先企業(yè)確認(rèn)收入100萬(wàn)，現(xiàn)金上升100萬(wàn)，存貨賣出，存貨下降80萬(wàn)，COGS上升80萬(wàn)，企業(yè)稅前利潤(rùn)是20萬(wàn)，資產(chǎn)端凈上升20萬(wàn)，然后企業(yè)交稅假設(shè)20%，那么交稅4萬(wàn)，凈利潤(rùn)上升16萬(wàn)，留存收益上升16萬(wàn)
如果這4萬(wàn)稅款交了，企業(yè)現(xiàn)金會(huì)下降4萬(wàn)，會(huì)計(jì)恒等式平衡，如果說(shuō)企業(yè)還沒(méi)交，產(chǎn)生tax payable4萬(wàn)，負(fù)債+所有者權(quán)益依舊和資產(chǎn)平衡
如果說(shuō)會(huì)計(jì)上和稅法上產(chǎn)生了計(jì)量的差異，則是需要加入DTA和DTL的調(diào)節(jié)的哈
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