愛同學(xué)
2022-04-03 16:53請問下，從資產(chǎn)負債表的角度來看，若為負債類科目，怎么去定性理解，大于0，為DTL呢？
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1個回答
Sinny助教
2022-04-03 22:40
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同學(xué)你好，從資產(chǎn)負債表角度看，企業(yè)當(dāng)期稅法上多確認負債，會計上少確認負債
負債的定義是企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，而會計上少確認負債，意味著企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出少，那么意味著企業(yè)未來的利潤高，未來利潤高，未來多交稅，產(chǎn)生的是DTL哈
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追問
感覺又暈啦…老師能麻煩給舉個實操的例子嘛？定性理解的這種？
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追答
同學(xué)你好，實務(wù)中l(wèi)iability部分關(guān)于tax base 大于asset base形成DTL的基本很少見到，因為常見的形成DTL的主要是關(guān)于折舊的部分
那么如果會計上確認的liability小于稅法上確認的liability，那么稅法上為了保證平衡，當(dāng)期會確認對應(yīng)的費用，此時稅法上當(dāng)期利潤會變少，當(dāng)期少交稅，未來多交稅，形成的是DTL哈
但是反過來負數(shù)形成DTA的是有的
比如企業(yè)的預(yù)收款項，提前收到這筆資金，會計上確認為負債，稅法上直接確認收入，那么稅法上當(dāng)期會多交稅
未來企業(yè)會計上確認收入的時候，是不需要再交稅了的，因此形成的是DTA
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