愛(ài)同學(xué)
2022-04-06 15:54為什么不是B income tax expense 呢？從科目屬性來(lái)講，tax payable是即是稅法報(bào)表里的科目，為什么又會(huì)是財(cái)務(wù)報(bào)表里的科目呢？另外，從另外角度來(lái)看，不太理解In come tax = Δtax payable 這個(gè)邏輯。。按照這個(gè)公式，tax payble也是一個(gè)累計(jì)值？如果是的話，那這道題表明的只是08年產(chǎn)生的費(fèi)用啊，不算累計(jì)啊，所以應(yīng)該是Δtax payable，也就是B。。。
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1個(gè)回答
Sinny助教
2022-04-06 17:48
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同學(xué)你好，題目問(wèn)的是企業(yè)當(dāng)期需要支付給tax authority但是尚未支付的37000的項(xiàng)目是什么
這個(gè)37000是企業(yè)欠稅務(wù)局的錢，因此屬于tax payable，income tax expense并不是企業(yè)當(dāng)期欠稅務(wù)局的錢，因此不選income tax expense
關(guān)于tax payable和income tax expense你的屬性的說(shuō)法是沒(méi)問(wèn)題的，income tax expense是會(huì)計(jì)利潤(rùn)表中確認(rèn)的數(shù)值，而tax payable是稅務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表中計(jì)算得到的數(shù)據(jù)，但是這個(gè)tax payable在尚未支付給稅務(wù)局的時(shí)候，此時(shí)屬于企業(yè)欠稅務(wù)局的錢，也是需要體現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中
tax payable在會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表中呈現(xiàn)就是一個(gè)累計(jì)值，存量值，但是由于一般稅務(wù)局會(huì)要求企業(yè)將當(dāng)期的tax payable都交了（稅務(wù)局一般會(huì)規(guī)定比如高速企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅3萬(wàn)，三個(gè)月內(nèi)付清），因此tax payable本身雖然是一個(gè)存量數(shù)值，但是本質(zhì)上企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的tax payable就是當(dāng)期產(chǎn)生的但是尚未支付的欠稅務(wù)局的錢，因此他作為tax payable列在資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有任何問(wèn)題哈
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追問(wèn)
Income tax = tax payable + delta DTL這個(gè)DTL什么時(shí)候產(chǎn)生的呢？老師能舉個(gè)例子，講一下這三個(gè)的關(guān)系嗎？ 我做題的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)圖上就是用了這個(gè)公式。tax payable是稅務(wù)局算的錢，也就是實(shí)際企業(yè)要交的錢。那么與企業(yè)利潤(rùn)表中的in comme tax之間的差值，就是delta DTL/DTA。這里的DTL/DTA是檔期新增的是嗎？也就是說(shuō)，題目中，year3為負(fù)，是指當(dāng)起新增了4752的遞延所得稅資產(chǎn)嗎？那Y2的5138怎么核銷的呢？
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追答
同學(xué)你好，這里的delta DTL是企業(yè)在當(dāng)期經(jīng)營(yíng)當(dāng)中導(dǎo)致的DTL的變化量，當(dāng)期產(chǎn)生的DTL
從會(huì)計(jì)角度看，企業(yè)確認(rèn)費(fèi)用是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的，那么企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括兩個(gè)部分，一個(gè)是當(dāng)期需要繳納的部分，即稅務(wù)局當(dāng)期計(jì)算出來(lái)的錢，也就是tax payable
還有一部分是遞延支付的錢，雖然當(dāng)期需要交，但是并沒(méi)有交，這部分就產(chǎn)生的是DTL，而當(dāng)期產(chǎn)生的遞延需要交的錢就是當(dāng)期的DTL的凈增量，也就是delta DTL
所以這里第三年的federal的遞延的數(shù)值是負(fù)數(shù)，意味著是DTL的下降，抑或者是你說(shuō)的，當(dāng)期新增的DTA也是有可能的
而第二年的遞延數(shù)值的核銷，具體需要看產(chǎn)生暫時(shí)性差異的因素是否回轉(zhuǎn)了，如果回轉(zhuǎn)，此時(shí)通過(guò)DTL的下降核銷哈 -
追問(wèn)
所以這里的每年的differ數(shù)，雖然沒(méi)有標(biāo)注，但是任然按照其為delta differ來(lái)看是嘛？
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追答
同學(xué)你好，這里說(shuō)的就是當(dāng)年產(chǎn)生的稅費(fèi)中遞延的部分，因此就是按照遞延稅中當(dāng)期產(chǎn)生的來(lái)計(jì)量，也就是當(dāng)期的變化量
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