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韋美娟助教
2022-04-13 23:41
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遞延所得稅資產期初余額為15萬元（上年產品售后服務預計負債產生可抵扣暫時性差異而確認）
期初預計負債=15/15%
2018年12月31日，產品售后服務相關預計負債賬面價值為120萬元
所以，預計負債增加額，也就是本期確認的預計負債=120-15/15%，對應計入銷售費用
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追問
既然20計入銷售費用，為什么應交所得稅是1000+20，而不是1000-20？為什么遞延所得稅負債計入OCI，遞延所得稅資產計入所得稅費用？遞延所得稅費用不是遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的凈額嗎？就是15-95=-80？謝謝
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追答
既然20計入銷售費用，為什么應交所得稅是1000+20，而不是1000-20？
因為1000里面已經包含了20的銷售費用，但是稅法上對于當期計提的銷售費用不允許稅前扣除，所以要調增20
為什么遞延所得稅負債計入OCI，遞延所得稅資產計入所得稅費用？
因為遞延所得稅負債是針對其他權益工具投資的暫時性差異確認的，其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，根據(jù)從屬原則，相關的遞延所得稅負債也要計入其他綜合收益；遞延所得稅資產是針對預計負債的賬面價值和計稅基礎之間的差異確認的，預計負債對應科目是銷售費用，影響利潤，所以遞延所得稅資產對應科目計入所得稅費用；算遞延所得稅時只考慮對應科目是所得稅費用的遞延所得稅資產、負債。
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