佳同學(xué)
2022-04-12 22:38老師，這個公式?jīng)]看懂：2018年計入會計利潤的費用=120-15/15%=20（萬元）
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1個回答
韋美娟助教
2022-04-13 23:41
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遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為15萬元（上年產(chǎn)品售后服務(wù)預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異而確認(rèn)）
期初預(yù)計負(fù)債=15/15%
2018年12月31日，產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)預(yù)計負(fù)債賬面價值為120萬元
所以，預(yù)計負(fù)債增加額，也就是本期確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=120-15/15%，對應(yīng)計入銷售費用
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追問
既然20計入銷售費用，為什么應(yīng)交所得稅是1000+20，而不是1000-20？為什么遞延所得稅負(fù)債計入OCI，遞延所得稅資產(chǎn)計入所得稅費用？遞延所得稅費用不是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的凈額嗎？就是15-95=-80？謝謝
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追答
既然20計入銷售費用，為什么應(yīng)交所得稅是1000+20，而不是1000-20？
因為1000里面已經(jīng)包含了20的銷售費用，但是稅法上對于當(dāng)期計提的銷售費用不允許稅前扣除，所以要調(diào)增20
為什么遞延所得稅負(fù)債計入OCI，遞延所得稅資產(chǎn)計入所得稅費用？
因為遞延所得稅負(fù)債是針對其他權(quán)益工具投資的暫時性差異確認(rèn)的，其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，根據(jù)從屬原則，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債也要計入其他綜合收益；遞延所得稅資產(chǎn)是針對預(yù)計負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差異確認(rèn)的，預(yù)計負(fù)債對應(yīng)科目是銷售費用，影響利潤，所以遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)科目計入所得稅費用；算遞延所得稅時只考慮對應(yīng)科目是所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。
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