崔同學(xué)
2022-04-19 04:27換是以物易物的意思，抵是抵債的意思，投是投資的意思，分是分配股息紅利的意思，送就是捐贈的意思。公允價值是交易當時的公允價，平均價是該企業(yè)歷史上（或近期）交易該物品的平均價，最高價是該企業(yè)歷史上（或近期）交易該物品的最高價。請問每種情況的計稅基礎(chǔ)應(yīng)該是怎樣的？比如：XX稅：11111。感謝！
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1個回答
大麗水手助教
2022-04-19 15:50
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同學(xué)，你好！這個問題您想得復(fù)雜了些，不需要總結(jié)這樣的表格，這樣反而會亂。首先您提到的換、抵、投、分、送，站在稅務(wù)機關(guān)角度來說，相當于是貨物銷售了但是沒有價格，所以我們的問題是怎么確定這個價格？
1.增值稅
（1）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定。
（2）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
（3）按組成計稅價格確定：
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）
2.企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，也就是說按照公允價值確認收入。
3.消費稅
視同銷售的處理與增值稅類似，因為本身消費稅也是價內(nèi)稅，不同點就在于“換、抵、投”業(yè)務(wù)不是用平均價格，而是用最高價格。
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