崔同學(xué)
2022-04-19 04:27換是以物易物的意思，抵是抵債的意思，投是投資的意思，分是分配股息紅利的意思，送就是捐贈(zèng)的意思。公允價(jià)值是交易當(dāng)時(shí)的公允價(jià)，平均價(jià)是該企業(yè)歷史上（或近期）交易該物品的平均價(jià)，最高價(jià)是該企業(yè)歷史上（或近期）交易該物品的最高價(jià)。請問每種情況的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是怎樣的？比如：XX稅：11111。感謝！
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1個(gè)回答
大麗水手助教
2022-04-19 15:50
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同學(xué)，你好！這個(gè)問題您想得復(fù)雜了些，不需要總結(jié)這樣的表格，這樣反而會(huì)亂。首先您提到的換、抵、投、分、送，站在稅務(wù)機(jī)關(guān)角度來說，相當(dāng)于是貨物銷售了但是沒有價(jià)格，所以我們的問題是怎么確定這個(gè)價(jià)格？
1.增值稅
（1）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
（2）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定：
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）
2.企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，也就是說按照公允價(jià)值確認(rèn)收入。
3.消費(fèi)稅
視同銷售的處理與增值稅類似，因?yàn)楸旧硐M(fèi)稅也是價(jià)內(nèi)稅，不同點(diǎn)就在于“換、抵、投”業(yè)務(wù)不是用平均價(jià)格，而是用最高價(jià)格。
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