崔同學
2022-04-21 10:471.這道題問的實際上是甲公司《股東》的所得吧？ // 2.如果購買方支付對價的公允價不等于被購買的股權的公允價怎么辦？比如這道題目里乙公司實際支付了720現(xiàn)金+6480的股權，剛好買到了公允價為7200的股權，如果甲公司每股公允價從9變成了8，也就是說乙公司支付了7200的現(xiàn)金+股權，買到了公允價6400的股權，應該如何處理？
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2個回答
大麗水手助教
2022-04-21 18:11
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1.這道題問的實際上是甲公司《股東》的所得吧？
【是的】
2.如果購買方支付對價的公允價不等于被購買的股權的公允價怎么辦？比如這道題目里乙公司實際支付了720現(xiàn)金+6480的股權，剛好買到了公允價為7200的股權，如果甲公司每股公允價從9變成了8，也就是說乙公司支付了7200的現(xiàn)金+股權，買到了公允價6400的股權，應該如何處理？
【公允價值就是企業(yè)要付的錢啊，為什么要多給錢呢？】
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追問
關于第二個問題，從會計和經濟實質的角度來講，收購/合并企業(yè)支付的對價超過取得的股權的價值其實才是常態(tài)，這種情況下會產生商譽。也不排除支付的對價低于取得的股權價值，這種情況下會產生營業(yè)外收入。正好相等其實是非常巧合的特殊情況。
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追答
同學，你好！您可以看下這個公式，從稅法的角度來計稅的時候，只是考慮非股權支付的金額占被轉讓資產的公允價值，這一部分才交稅，至于支付的對價是多了還是少了沒有影響。特殊性稅務處理的目的只是說，如果滿足特定條件，是可以先不交稅的，但是僅限于股權支付。
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追問
其實這個公式也是我比較持懷疑態(tài)度的地方，因為這個公式用的是非股權支付金額在被轉讓股權的占比來計算的。按照我上面的例子假如用720現(xiàn)金+6480股權（總共7200）購買了6400的股權，按照我個人認為比較合理的邏輯應該是：銷售了6400股權的那一方按照10%來確認應納稅所得額，即考慮的是720在7200中的占比，而不是像公式所述為720在6400中的占比。這是第一點。
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追問
第二點是，如果用公允價值6400的股權交換到了《720的現(xiàn)金加6480的股權》（總共7200），考慮的不應該僅僅是該價值6400的股權的公允價值和計稅基礎之間的差異，還應該考慮取得的對方支付的對價（即7200）與6400之間的差異。這也是那個公式所沒有體現(xiàn)的。
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田宇助教
2022-04-25 21:00該回答已被題主采納
同學你好，這個公式解決的問題是如果在交易中既存在現(xiàn)金支付，又存在股權交易，而股權交易是沒有實際現(xiàn)金流的，在這種情況下如何將應征稅的對象在交易有現(xiàn)金流的部分和沒有現(xiàn)金流的部分進行分配，到達合理征稅的目的。
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追問
這個我知道，不過我的問題是當支付的現(xiàn)金+股權公允價對價與取得的股權公允價不懂的時候應該如何處理？比如購買方支付了720現(xiàn)金+公允價6480的股權，購買了公允價6400的股權，銷售方應該如何計算所得稅
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追答
根據(jù)公允價值的定義，“公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償?shù)慕痤~?！?br/>交易總額變?yōu)?200萬元，則甲公司股權公允價值也變?yōu)?200萬元，按新公允價值計算即可。
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追問
如果原本的公允價值不等，在計稅的時候以購買方支付的股權的公允價值為準，是這樣理解的嗎？
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追答
公允價值就是雙方接受的，簽了合同之后就按合同標的來取就可以了，所以不存在差額。
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追問
合同簽定的是現(xiàn)金+股權交換股權，要考慮應納稅所得額的話起碼要敲定一方的公允價才行。所以是以購買那一方的公允價為準嗎
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追問
說白了，購買那一方以公允價7200的股權和現(xiàn)金購買了本來公允價為6400的股權，以7200為準而不是以6400為準是吧？
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追答
同學，請你再讀下公允價值的定義“公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償?shù)慕痤~?！彪p方以6400萬成交，那6400萬就是公允價值，以7200萬成交，7200萬就是公允價值，不存在對同一份股權，存在雙方不同的公允價值。
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