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2022-04-24 18:44拿課上的案例來說，2001年的時(shí)候，會(huì)計(jì)和稅務(wù)的關(guān)于可被征收稅費(fèi)的利潤(rùn)有一個(gè)差為100000，假如2001年的延續(xù)到2002年年中的稅率為30%，**遞延稅假設(shè)是定到2002年年尾一起還清/交齊**，這樣就達(dá)成了一開始描述中的DTL30000，到2002年年尾，除了本來要交的150000X25%=37500的稅金，還有就是今年記賬不同造成的DTA，（300000-150000）X25%= 37500。那么因?yàn)閺?001年去年到今年年底出現(xiàn)了一個(gè)稅率調(diào)整從30%到25%，那么去年的DTA要調(diào)整，那就是（30000/30%)X25%=25000原則上不就是應(yīng)該一共要交： 37500+37500+25000=100000嗎？為了計(jì)算今年新增的稅費(fèi)，用100000-30000=70000或100000-25000=75000怎樣都不會(huì)變成77500吧？ 我就特別不能理解為什么要（100000+150000）X25%-30000這一步，用去年還欠著政府的DTA用今年調(diào)整后的稅率重算以后，加上今年造成的DTA不就是一共要補(bǔ)齊的DTA了嗎？
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1個(gè)回答
Sinny助教
2022-04-25 11:47
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同學(xué)你好，income tax expense計(jì)算的是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)當(dāng)期真實(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，因此你的計(jì)算是有問題的哦
首先，稅法上計(jì)算出來的tax payable=150000*30%=45000，是企業(yè)當(dāng)期稅務(wù)局計(jì)算出來的，需要支付的稅費(fèi)，由于是計(jì)算企業(yè)2002年的收入需要給稅務(wù)局交的稅，因此應(yīng)當(dāng)用的是2002年的稅率30%（25%是從2003年開始才可以用的哦）
除了稅務(wù)局計(jì)算出來的過去一年企業(yè)營(yíng)收應(yīng)當(dāng)交的稅費(fèi)之外，還有部分遞延的稅款，是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生需要確認(rèn)在當(dāng)期的利潤(rùn)表中的
而這部分由于只是當(dāng)期增量的遞延稅，因此考量的是DTL和DTA的增量，DTL的增量需要加上（當(dāng)期費(fèi)用發(fā)生，但是尚未支付），DTA的增量需要減去（費(fèi)用尚未發(fā)生，但是已經(jīng)支付，并不是當(dāng)期的費(fèi)用）
課程中的例子產(chǎn)生的是DTL，根據(jù)你的計(jì)算，已經(jīng)計(jì)算出期末的DTL數(shù)值是37500+25000=62500
但是這個(gè)62500中，期初DTL是30000，意味著之前年度已經(jīng)確認(rèn)了30000的費(fèi)用在利潤(rùn)表中了，當(dāng)期只需要確認(rèn)從30000增加到62500的32500即可
因此企業(yè)利潤(rùn)表中確認(rèn)的費(fèi)用等于tax payable加上DTL的增量，即45000+32500=77500哈
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