崔同學(xué)
2022-04-26 16:341.分類所得是不是只能扣捐贈(zèng)當(dāng)月的？捐贈(zèng)當(dāng)年其他月份的是否都不能扣除？2.假設(shè)捐贈(zèng)發(fā)生在6月，綜合所得/經(jīng)營(yíng)所得是全年都可以扣除還是僅可以從6月以后的部分中扣除？3.假設(shè)居民個(gè)人選擇扣除順序?yàn)榫C合所得、經(jīng)營(yíng)所得、分類所得，對(duì)于綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得扣除的部分能否一個(gè)選擇預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，另一個(gè)選擇匯算清繳時(shí)扣除？4.假設(shè)居民個(gè)人選擇扣除順序?yàn)榫C合所得、經(jīng)營(yíng)所得、分類所得，且綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得都選擇預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，當(dāng)月沒有在綜合所得里抵扣完的部分是直接抵扣當(dāng)月經(jīng)營(yíng)所得，還是先留著抵扣當(dāng)年其余月份的綜合所得，如果還有沒扣完的再回來抵扣當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)所得？
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1個(gè)回答
田宇助教
2022-04-26 17:28
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同學(xué)你好，
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）第三條規(guī)定，居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：
（一）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除；
（二）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；
（三）居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。
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追問
您列舉的3點(diǎn)在課件中其實(shí)有羅列，但是還是有4個(gè)問題我認(rèn)為有爭(zhēng)議，請(qǐng)您解答一下，謝謝
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追答
1，如果選擇在分類所得中扣除，只能先扣除當(dāng)月的。不足扣除在其他所得中扣除（綜合所得，經(jīng)營(yíng)所得）
2，綜合所得，經(jīng)營(yíng)所得全年都可以扣除，按到當(dāng)月累計(jì)數(shù)，不足的可以在后續(xù)所得中繼續(xù)扣除
3，扣除的具體操作是按金額的，需要提交資料，按具體扣除金額扣除即可，年內(nèi)申報(bào)扣除的是時(shí)候沒扣完，在后續(xù)所得中繼續(xù)扣除即可，申報(bào)是按每次捐獻(xiàn)進(jìn)行，不能把金額拆開。
4，按居民選擇的扣除順序進(jìn)行扣除。
過于糾結(jié)扣除順序意義不大，因?yàn)榫用駛€(gè)人所得稅收入是一個(gè)整體，先后順序的選擇并不能達(dá)到節(jié)稅的目的。
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