崔同學(xué)
2022-05-23 01:23圖1中“分國不分項”和“不分國不分項”和圖2的虧損僅僅可以在該國/該地區(qū)彌補指代的對象不同？解釋起來太復(fù)雜，舉例說一下：甲公司在本國盈利100，在A國盈利100，支付當(dāng)?shù)厮枚?0，在B國盈利100，支付當(dāng)?shù)厮枚?0，在C國虧損100。按照圖2規(guī)定，在C國的虧損不能彌補其他國家的虧損。如果采取分國不分項，甲公司應(yīng)該繳納25+25-20=30的所得稅，B國剩余40-25=15的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)5年抵免；如果采取不分國不分項，甲公司應(yīng)該繳納25+25+25-50=25的所得稅，境外總共結(jié)轉(zhuǎn)20+40-25-25=10的所得稅，以后5個年度可以抵免。C國虧損的100，可以無限結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補盈利。這樣理解是否正確？如果正確的話，這種理解方式與稅屋的政策解讀沖突了：https://www.shui5.cn/article/5b/121861.html 這篇文章里給出的不分國不分項例子允許了不同國家的虧損相互彌補，而課程中老師講的分國不分項或不分國不分項，僅適用于抵免境外已交的所得稅的抵免，而不適用于虧損彌補，圖2中說虧損只能彌補該國的盈利，必須分國。請問您覺得哪邊才是正確的？
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1個回答
田宇助教
2022-05-24 23:26
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并不矛盾，請注意不能抵減的主體是不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)。
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追問
沒太理解，https://www.shui5.cn/article/5b/121861.html，這篇文章里的例子也是其他國家的分支機構(gòu)
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追問
什么叫不具有獨立納稅地位？如果甲公司在本國盈利100，在A國不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)也盈利100，這個A國的分支機構(gòu)不用在A國當(dāng)?shù)丶{稅了嗎？
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追答
非獨立納稅地位的分支機構(gòu)指根據(jù)企業(yè)設(shè)立地法律不具有獨立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認(rèn)定為對方國家（地區(qū)）的稅收居民。
就是這種簡易的分支機構(gòu)的虧損不能抵減這個分支機構(gòu)設(shè)立者本國的收入和跨國的其他收入。 -
追問
如果甲公司在本國盈利100，在A國不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)也盈利100，本國所得稅率25%，預(yù)提所得稅率10%，A國所得稅率20%，預(yù)提所得稅10%。應(yīng)該怎么交稅？
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