崔同學
2022-05-23 01:25不分國不分項是否把本國一起算進去？比如，甲公司在本國盈利100，在A國盈利100，支付當?shù)厮枚?0，在B國盈利100，支付當?shù)厮枚?0。如果采取不分國不分項，甲公司應(yīng)該繳納25+25+25-50=25的所得稅，還是應(yīng)該繳納25+25+25-60=15的所得稅？
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1個回答
田宇助教
2022-05-24 23:33
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請參考本例
境內(nèi)所得稅稅率為25%，盈利2000萬，甲國分支機構(gòu)盈利300萬，在甲國繳納所得稅90萬（稅率30%）；乙國分支機構(gòu)虧損300萬，在乙國無需繳納所得稅；丙國分支機構(gòu)虧損100萬，在丙國無需繳納所得稅。
應(yīng)納稅所得額=2000萬
根據(jù)【2017】84號公告，居民企業(yè)選擇“不分國不分項”的，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的虧損，可以抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額。但居民企業(yè)不論是選擇分國不分項或者選擇不分國不分項，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。案例中甲乙丙三國分子機構(gòu)所得為-100萬元，因此不得匯總計算企業(yè)所得稅。
應(yīng)納所得稅款=2000*25%=500萬
甲乙丙三國分支機構(gòu)為虧損100萬元，因此抵免所得稅限額為0萬元，雖然甲國實際繳納90萬，但抵免限額仍為0萬元，超出的90萬元不得在當年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可用以后年度該國的抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補 （抵補期不能超過5年）；因此合計抵免限額=0萬。
實際繳納稅款=500-0=500萬
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