崔同學(xué)
2022-06-13 07:49圖中是以物易物銷售，賣的是存貨。如果是非貨幣性資產(chǎn)交換，雙方如何確認(rèn)各自換入資產(chǎn)的所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)？A換出固定資產(chǎn)公允價(jià)1000，稅務(wù)部門核定銷項(xiàng)稅130，B換出無形資產(chǎn)公允價(jià)900，稅務(wù)部門核定銷項(xiàng)稅117。進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)的差異會不會影響各自換入資產(chǎn)的成本和計(jì)稅基礎(chǔ)？
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1個回答
田宇助教
2022-06-13 16:10
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不會的，只要這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅額最終可以抵扣，企業(yè)總會把這部分增值稅轉(zhuǎn)嫁給銷售鏈條的下一環(huán)節(jié)。
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追問
一般的增值稅銷售鏈條，企業(yè)會支付相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，收到相應(yīng)的銷項(xiàng)稅，但非貨幣性資產(chǎn)交換不會，只會憑空產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。另外A換入無形資產(chǎn)，B換入固定資產(chǎn)，從所得稅的角度，計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是多少？
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追答
非貨幣資產(chǎn)交換，雙方是要互開發(fā)票的，視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅，收到發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)所得稅一般按照（公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）作為計(jì)稅基礎(chǔ)。如果之后進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣再進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
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追問
也就是說這種情況下（交換雙方僅有一方的資產(chǎn)公允價(jià)可以可靠取得），無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)實(shí)際應(yīng)該是900對吧？產(chǎn)生了會稅差異？
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追答
是的，會產(chǎn)生稅會差異，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
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