徐同學(xué)
2018-09-29 02:40你好老師。我的問題是，當(dāng)tax rate 上升時，income tax expense 應(yīng)該increase 還是decrease？我的理解是income tax expense= tax payable –ΔDTA. 對于assets, DTA= (accounting base-tax base)×tax rate. 且 accounting base –tax base 是負(fù)數(shù)。因此當(dāng)tax rate 上升時，new DTA會變得更?。锤?fù)）。由此可推出ΔDTA.是小于0. 然而根據(jù)公式income tax expense= tax payable –ΔDTA可得，tax payable-(小于0的ΔDTA.)則是加了一個正數(shù)，所以income tax expense 會increase。但是課件中老師講解的答案是decrease, 我不能理解，請老師解答。
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1個回答
Yan助教
2018-09-29 11:58
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同學(xué)你好，你的思路有誤。在B/S approach，如果是asset: accounting base-tax base小于0的話，產(chǎn)生DTA。產(chǎn)生的DTA不是因?yàn)樗冃?，而是它會?jì)上少記資產(chǎn)，未來經(jīng)濟(jì)利益的流入就變少，未來少交稅。產(chǎn)生DTA。稅率上升，DTA&DTL都會上升。因?yàn)椴还苁荄TA還是DTL，它們都是等于（accounting base-tax base）*tax rate。反之稅率下降的話,DTA&DTL也都下降。
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