李同學(xué)
2018-11-04 00:11請(qǐng)問老師，百題的Q-160，不理解答案，請(qǐng)解釋。對(duì)于公式 ： income tax expense（會(huì)計(jì)概念） = tax payable（應(yīng)交稅費(fèi)，稅法概念） + ΔDTL - ΔDTA，它的意義就是為了 表達(dá)會(huì)計(jì)概念和稅法概念上的 差異，我的理解對(duì)嗎？ 如果理解正確，那答案就應(yīng)該是：2400 +（900-720）-（400-320）= 2500. 答案為什么要用 2000 這個(gè)數(shù)字，而不是2400呢？ 要計(jì)算的就是 2017年的current income expense，取用的數(shù)字還是 current income tax expense 2017，這叫什么邏輯？？？？
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1個(gè)回答
Amy助教
2018-11-05 13:41
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同學(xué)你好，2400=pre-tax income*statutory rate，不是tax payable。我們要計(jì)算的是income tax expense，不是current income tax expense。Current income tax expense=tax payable，所以我們要用2000.
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追問
老師，難道我學(xué)的是假的CFA嗎，為什么總有這么大的理解偏差呢？我聽的是1806紀(jì)惠城的基礎(chǔ)課，pre-tax income*statutory rate 翻譯過來是不是“稅前利潤 * 稅法法定的稅率 =稅法意義上的應(yīng)交所得稅”？ 這明明就是 tax payable 的意思，你為什么說不是呢？？？如果不是，那它又是什么呢？ 我們要計(jì)算的 income tax expense 是不是會(huì)計(jì)上的 “所得稅費(fèi)用”？您能不能解釋一下，“income tax expense”和“current income tax expense”有什么區(qū)別？二者就差一個(gè) current， 這個(gè)單詞放在這里是 什么意思？能認(rèn)真解釋一下嗎？ 老師 您是不是太忙了，每次解釋 都那么 敷衍了事，總是講不清楚，不透徹，我都懷疑人生啦?。?！
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追答
同學(xué)你好，確實(shí)是你理解偏差，tax payable=taxable income*tax rate，而不是pretax income*statutory tax rate。另外，income tax expense也不等于pretax income*statutory tax rate，它必須通過tax payable來計(jì)算，也就是說，計(jì)算income tax expense必須使用這個(gè)公式：income tax expense=taxes payable + delta DTL-delta DTA，而taxes payable=current income tax expense。因此，current income tax expense和income tax expense的區(qū)別就是：income tax expense=current income tax expense+delta DTL-delta DTA（如下圖）。
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