李同學(xué)
2018-11-04 10:40請問老師，百題Q-164不理解，請解釋。答案非常令人困惑。。。。。 按照題目意思，當(dāng)年會計稅前利潤=5280，稅前利潤中包含的折舊費=9000，其他不可抵扣的會計費用=4260，可抵扣的折舊費=12680. 首先：稅前利潤 小于折舊費，不論減去9000，還是減去12680，都是虧損的，都不該交稅。應(yīng)該產(chǎn)生DTA. ----答案為啥是 DTL？？ 第二：會計報稅，到底是要扣減哪個 折舊費呢？ 5280-9000， 還是5280-12680？ 按我的理解，會計報稅，當(dāng)然是按會計原則，盡量能抵扣多少就抵扣多少，應(yīng)該是5280-12680. 那么會計少計利潤，少繳稅。反之，稅法則是多計利潤多交稅，也應(yīng)產(chǎn)生 DTA。 第三：會計報稅按照 預(yù)計的公司所得稅率=30%計算，得出income tax expense。然后拿到稅務(wù)局 去 核對，然后實際交稅。那么 題目中 assume current tax rate =25%，這個較低的稅率在何處 得以體現(xiàn)？ 是實際交完稅以后，公司回來自己調(diào)整賬目用（按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理）？ 還是在 與稅務(wù)局核對的當(dāng)時現(xiàn)場，就 將 30% 改為 25% 重新算一個 tax payable 數(shù)字，就按其 實際繳費呢？ 請老師解釋。 題目的納稅流程是美國 的，畢竟與中國不同，所以有很多流程，時間節(jié)點上的 誤解和困惑，請老師詳細(xì)解釋，謝謝~
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2個回答
Yan助教
2018-11-05 13:46
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同學(xué)你好，你對會計報表的理解已經(jīng)錯了。稅前利潤已經(jīng)是扣掉折舊費用后的利潤了。所以不需要再減去折舊。產(chǎn)生DTA和DTL的是會計上和稅法上的暫時性差異引起的，所以這道題關(guān)鍵看折舊在兩個地方的暫時性差異。如果題目出現(xiàn)forecast tax rate和current tax rate使用forecast。
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老師，我的英文水平很差嗎？表格里的“depreciation expense included in earnings before tax”這里的included in 是“包含在內(nèi)”的意思吧？ 如果表達(dá)“不包含”，應(yīng)該用 excluded 吧？ 我很希望 題目不小心寫錯了，稅前利潤里就應(yīng)該已經(jīng)扣掉了 折舊費，那么理所應(yīng)當(dāng)用 excluded，請問為什么要用 included in 這個詞？？？
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老師，我的英文水平很差嗎？表格里的“depreciation expense included in earnings before tax”這里的included in 是“包含在內(nèi)”的意思吧？ 如果表達(dá)“不包含”，應(yīng)該用 excluded 吧？ 我很希望 題目不小心寫錯了，稅前利潤里就應(yīng)該已經(jīng)扣掉了 折舊費，那么理所應(yīng)當(dāng)用 excluded，請問為什么要用 included in 這個詞？？？
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“所以這道題關(guān)鍵看折舊在兩個地方的暫時性差異”，您說的這個差異到底在哪里呢？ 題目給的信息中，怎么看不出來您說的這個 差異呢？ 請詳細(xì)解釋?。?！
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如果題目出現(xiàn)forecast?tax?rate和current?tax??rate使用forecast?！@句話又是什么意思？ 為什么題目出現(xiàn) forecast tax rate 就一定要用 forecast？ 給個理由？符合什么條件，什么情況下 要用 預(yù)測的稅率呢？ 中國的稅法 從來都是 使用現(xiàn)行的稅率，憑什么美國就要用 預(yù)測的？ 這個預(yù)測準(zhǔn)嗎？憑什么 有現(xiàn)行的稅率不用，非要用 預(yù)測的？ 這個說法的道理在哪里呢？
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老師，請把正確的解釋，和計算步驟 一步一步 寫清楚，不要這么 敷衍了事好不好？？ 請留下您的姓名，如果答復(fù)不滿意，我要投訴你的?。。。。。。?！
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首先：稅前利潤 小于折舊費，不論減去9000，還是減去12680，都是虧損的，都不該交稅。應(yīng)該產(chǎn)生DTA. ----答案為啥是 DTL？？
這句話你理解有誤。
depreciation expense included in earnings before tax 這句話的意思是EBT中包含折舊費用。也就是說折舊費用已經(jīng)從EBT 中扣除。而不是說EBT中沒有扣除折舊費用。所以用5280-9000是不合理的。 -
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“第二：會計報稅，到底是要扣減哪個 折舊費呢？ 5280-9000， 還是5280-12680？
按我的理解，會計報稅，當(dāng)然是按會計原則，盡量能抵扣多少就抵扣多少，應(yīng)該是5280-12680. 那么會計少計利潤，少繳稅。反之，稅法則是多計利潤多交稅，也應(yīng)產(chǎn)生 DTA?！?br/>這句話理解也有誤?！?會計少計利潤，少繳稅”。會計上折舊費用9000，稅法上折舊費用12680.所以會計上費用少，利潤多。會計上多繳稅，稅法上少交稅，產(chǎn)生DTL。 -
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第三：會計報稅按照 預(yù)計的公司所得稅率=30%計算，得出income tax expense。然后拿到稅務(wù)局 去 核對，然后實際交稅。那么 題目中 assume current tax rate =25%，這個較低的稅率在何處 得以體現(xiàn)？ 是實際交完稅以后，公司回來自己調(diào)整賬目用（按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理）？ 還是在 與稅務(wù)局核對的當(dāng)時現(xiàn)場，就 將 30% 改為 25% 重新算一個 tax payable 數(shù)字，就按其 實際繳費呢？ 請老師解釋。
“那么 題目中 assume current tax rate =25%，這個較低的稅率在何處 得以體現(xiàn)？”
首先這個問題：taxable income *current tax rate = current income tax expense ，也就是稅法上今年實際要交的稅。會計上的tax expense =稅法上current income tax expense +delta DTL -delta DTA. DTA和DTL是遞延所得稅。所以用未來的稅率。 current income tax expense 是今年稅法上要交的稅，所以用 現(xiàn)在的稅率25%。這道題不要求算現(xiàn)在的稅，所以這個是個干擾項 -
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“所以這道題關(guān)鍵看折舊在兩個地方的暫時性差異”，您說的這個差異到底在哪里呢？ 題目給的信息中，怎么看不出來您說的這個 差異呢？
暫時性差異就是指會計上的處理和稅法上的處理不一樣，而這個差異會隨著時間的推移消失。這道題里就是會計上的折舊費用和稅法上的折舊費用，題干對應(yīng)給的條件就是Depreciation expense included in earnings before tax和Depreciation expense deductible for tax purposes in first year of operations。
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Chloejin
2018-11-06 00:04該回答已被題主采納
我也不是太懂這道題，根據(jù)判斷，應(yīng)該是DTA，而不應(yīng)該是DTL啊
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