王同學(xué)
2023-01-31 01:02問(wèn)題1.為什么老師說(shuō)D選項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？ 問(wèn)題2.是不是應(yīng)當(dāng)先考慮管理層未能識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的原因及評(píng)估過(guò)程是否適合具體環(huán)境呢？
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1個(gè)回答
張向紅助教
2023-01-31 11:09
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親愛的同學(xué)，您好：
問(wèn)題1：準(zhǔn)確的說(shuō)，屬于“運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”。
問(wèn)題2：你的說(shuō)法還需要補(bǔ)充，基于選項(xiàng)D的背景，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程未能識(shí)別出的原因。
另外，2022年12月新版的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容有了“微調(diào)”（待2023考綱發(fā)布之后，本章課程很可能要調(diào)整，但是思路不會(huì)變，變的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體方法）：
舊版準(zhǔn)則原文：第1211號(hào)準(zhǔn)則第十九條。如果被審計(jì)單位已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程及其結(jié)果。如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 評(píng)價(jià)是否存在這類風(fēng)險(xiǎn)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 應(yīng)當(dāng)識(shí)別出而未識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。如果存在這類風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程未能識(shí)別出的原因，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是否適合 具體情況，或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān) 注的內(nèi)部控制缺陷。
新版準(zhǔn)則原文：第1211號(hào)準(zhǔn)則第二十八條。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而管理層未能識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（一）判斷這些風(fēng)險(xiǎn)是否是被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，這些風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)了解背神經(jīng)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作未能識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)的原因。
（二）考慮本準(zhǔn)則第二十七條第（二）項(xiàng)所規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師“評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是否適合其具體情況”的影響。
祝您學(xué)習(xí)愉快，逢考必過(guò)！
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