馬同學(xué)
2023-03-07 22:58老師這里講了如果無(wú)法確認(rèn)未來(lái)有充分的應(yīng)納稅所得額，則1.期初，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，2.期中，進(jìn)行減值。請(qǐng)問(wèn)記得之前講過(guò)還有可以將其轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益，能給說(shuō)說(shuō)具體情況嗎？
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1個(gè)回答
Nicholas助教
2023-03-08 11:08
該回答已被題主采納
同學(xué)，早上好。
是對(duì)DTL和DTA不同的處理，
討論暫時(shí)性差異的回轉(zhuǎn)，站在分析師的角度
如果公司的DTL短期內(nèi)無(wú)法回轉(zhuǎn)，這時(shí)應(yīng)將DTL視同equity。企業(yè)的DTL雖然存在，但是未來(lái)多交稅的這個(gè)義務(wù)短期內(nèi)不會(huì)產(chǎn)生，此時(shí)DTL呈現(xiàn)equity的特征，相當(dāng)于稅務(wù)局變成了股東，因此增加了股東的所有者權(quán)益。
如果公司的DTA短期內(nèi)無(wú)法回轉(zhuǎn)（公司的B/S存在DTA，但其后幾年公司一直處于虧損狀態(tài)，一直無(wú)法享受DTA），如果DTA小于50%的可能被回轉(zhuǎn)，這時(shí)就需要進(jìn)行DTA的減值處理，即valuation allowance。
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