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閆晶晶助教
2023-03-17 17:32
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同學(xué)你好！
納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
本題中，該批藥用植物賬面價值為1.1萬元，其中包含0.1萬元的運費，所以單藥用植物的賬面成本為1萬元。但這并非是該藥用植物的買價（因為藥用植物允許按10%的扣除率抵扣進項稅額），所以需要將買價還原出來，然后再乘以稅率計算對應(yīng)的進項稅額。
買價的還原：買價=1÷（1-10%）=1.11萬元。
即該納稅人購買藥用植物時實際支付1.11萬元，但是其中 1.11×10%=0.11萬元允許計算抵扣（相當于稅務(wù)局承擔了），不需要納稅人自己承擔，納稅人自己實際承擔的部分即剩余部分 1.11-0.11=1萬元，加上運費該藥用植物的入賬價值是1+0.1=1.1萬元。
同學(xué)加油！
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