大同學(xué)
2023-06-17 15:56您好，我感覺使用權(quán)資產(chǎn)這塊有點(diǎn)奇怪，一方面確認(rèn)的初始使用權(quán)資產(chǎn)金額不應(yīng)該要折現(xiàn)后確認(rèn)么？另一方面使用權(quán)資產(chǎn)跟固定資產(chǎn)不一樣，使用權(quán)資產(chǎn)為啥會(huì)有殘值？租賃期滿那使用權(quán)資產(chǎn)就折舊完了呀
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1個(gè)回答
月月老師助教
2023-06-19 13:29
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親愛的同學(xué)你好！
這個(gè)地方的內(nèi)容需要和會(huì)計(jì)上的要求做一個(gè)區(qū)分。
財(cái)管中，所有的設(shè)備是按照稅法規(guī)定來計(jì)算的，無論是租賃還是自行購買，設(shè)備的種類是一樣的，而針對(duì)同一類設(shè)備，稅法規(guī)定的折舊年限也是一樣大的，所以這里用5年來計(jì)算。而不能用租賃期作為折現(xiàn)期。除非題目沒有任何信息告訴我們折舊年限。
而且該題一開始就告訴我們稅法折舊年限為5年，凈殘值率為5%。這是教材上的一道例題，題目本身沒有問題，只不過和我學(xué)的會(huì)計(jì)的處理方式有點(diǎn)不一樣。我們考試時(shí)要以教材或者中注協(xié)出的官方答案為準(zhǔn)才有對(duì)應(yīng)的分值。會(huì)計(jì)上雖然已經(jīng)不區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃了，但我們?cè)趯W(xué)財(cái)管的時(shí)候，還是要區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃（最新教材p285）。同學(xué)如果有時(shí)間可以買一本官方教材研究看看。
使用權(quán)資產(chǎn)這塊你可以主要從現(xiàn)金流（估值）這方面考慮，不要想的太復(fù)雜和深?yuàn)W。在財(cái)管里面我們就單純的看現(xiàn)金的流入量和流出量。以及有沒有一些決策的成本和費(fèi)用。
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追問
感謝！可是即使按照這個(gè)方法確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)……折舊金額15.2好像也有問題，折舊金額不應(yīng)該是19么，為啥折舊金額要扣所得稅呢？
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追答
沒有問題的哦，同學(xué)這個(gè)地方的折舊要按照同類固定資產(chǎn)的折舊年限計(jì)提折舊費(fèi)用的。
也就是資料（一）里面給的條件。
（1）如果自行購置，預(yù)計(jì)相關(guān)事項(xiàng)為：購置成本100萬；稅法折舊年限為5年，凈殘值率為5%；4年后設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值為30萬元；設(shè)備維護(hù)費(fèi)用每年1萬元，假設(shè)發(fā)生在期末。
以這個(gè)條件為準(zhǔn)哈。 -
追問
所以這里的折舊不就應(yīng)該是(100-5)/5=19么
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追答
同學(xué)，租賃看資料（二）
（2）丙租賃公司可提供該設(shè)備的租賃服務(wù)，相關(guān)事項(xiàng)為：租賃期4年；年租賃費(fèi)20萬元，
這里的計(jì)稅基礎(chǔ)=20×4=80（萬元）
先要分清楚哦，租賃和購買金額不一致哦。
其實(shí)這個(gè)地方就是你先把你學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)容放下，站在財(cái)管的角度來考慮問題。主要是看現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
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