AJIN
2023-06-29 21:42老師好，請問非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為什么不是以股份或資產(chǎn)的公允價(jià)減去賬面價(jià)值的部分？在例子中，為什么不是以300計(jì)稅，而要加上資產(chǎn)原來的價(jià)值700？
所屬：稅法 > 第四章 企業(yè)所得稅法 視頻位置 相關(guān)試題
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1個(gè)回答
閆晶晶助教
2023-06-30 11:07
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同學(xué)你好
非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=公允價(jià)值-賬面價(jià)值=300萬元
非貨幣性資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=700萬元+100（第一年）+100（第二年）+100（第三年）=1000萬元
注意轉(zhuǎn)讓所得和計(jì)稅基礎(chǔ)是兩個(gè)概念
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同學(xué)加油！：）
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追問
額，企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)所得，不是企業(yè)收入。為什么非貨幣性資產(chǎn)所得部分的計(jì)稅基礎(chǔ)不是所得，是非貨幣性資產(chǎn)賬面價(jià)值？
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追答
同學(xué)
嚴(yán)謹(jǐn)?shù)卣f稅法上我們講計(jì)稅依據(jù)，不講計(jì)稅基礎(chǔ)，這是兩個(gè)概念
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，你的理解是沒有問題的。
但是計(jì)稅基礎(chǔ)的概念是相對于資產(chǎn)和負(fù)債來說的，我們不用企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)這樣的描述。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指可以企業(yè)所得稅稅前扣除的部分，比如該例題中A公司的該大型設(shè)備，一買回來的時(shí)候是1100萬，那么這1100萬就是計(jì)稅基礎(chǔ)，都可以在企業(yè)所得稅前扣除。怎么扣呢？通過折舊的方式，進(jìn)入費(fèi)用，逐年去扣。到了A公司將它用于投資的時(shí)候計(jì)稅基礎(chǔ)變成了700萬，這是因?yàn)橛?00萬已經(jīng)通過折舊的方式在稅前扣除了。A公司將它用于投資后，賬面700萬的東西起了1000萬的作用，那么相當(dāng)于該企業(yè)賺了300萬，所以對這300萬要交企業(yè)所得稅。這300萬現(xiàn)在交稅了，以后就不用交了，所以增加該股權(quán)投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)300萬（三年每年增加一百萬），最后變成1000萬。這樣A公司到時(shí)候要將該股權(quán)賣掉的時(shí)候，可以稅前扣除的就是1000萬。
資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是會計(jì)第19章所得稅的主要內(nèi)容，這個(gè)概念的出現(xiàn)主要是為了解決稅會差異所導(dǎo)致的一些納稅問題，如果想有更深入的了解可以看看會計(jì)的課程，應(yīng)對稅法考試的話主要注意區(qū)分計(jì)稅基礎(chǔ)和計(jì)稅依據(jù)是兩個(gè)概念就可以了。
同學(xué)加油 -
追問
哦，所以如果要將非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得計(jì)入收入的話，實(shí)際上記的部分還是300元的差額，并且分3年，每年100元計(jì)入。計(jì)稅基礎(chǔ)跟計(jì)算全年收入，再去算所得沒有直接的關(guān)系？
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追答
對的
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