翟同學(xué)
2023-07-22 15:27對(duì)PP&E的歷史成本法，是不是和存貨類似，可以允許減值，減值后也可以回轉(zhuǎn)，但不能written up,即不能超過(guò)原值？是這樣理解嗎？
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1個(gè)回答
Simon助教
2023-07-22 16:03
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同學(xué)，下午好。關(guān)于回轉(zhuǎn)reverse和written-up，要先分準(zhǔn)則。國(guó)際和美國(guó)不一樣。
PP&E的cost model。美國(guó)準(zhǔn)則下，不能回轉(zhuǎn)。也不能written-up，但有個(gè)例外，在US.GAAP準(zhǔn)則下，持有待售（Held for sale）的固定資產(chǎn)，減值后可以回轉(zhuǎn)（Reverse），但不能提升賬面價(jià)值（written up）
PP&E的cost model，國(guó)際準(zhǔn)則下，可以回轉(zhuǎn)，但不能writtern-up。
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追答
對(duì)于存貨，也要分國(guó)際和美國(guó)。US.GAAP不允許減值后再回轉(zhuǎn)，也不允許提升賬面價(jià)值。IFRS允許減值后再回轉(zhuǎn)，回轉(zhuǎn)的gain進(jìn)入I/S表，以COGS減少體現(xiàn)，回轉(zhuǎn)不允許超過(guò)存貨的歷史成本原值。
但有例外，對(duì)于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、礦業(yè)的大宗商品存貨，全部使用NRV計(jì)量存貨的價(jià)值，因此這幾種存貨在US.GAAP和IFRS下都允許回轉(zhuǎn)（reverse）與提升賬面價(jià)值（written up）
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