妖同學
2023-07-25 17:14老師，這一題業(yè)務3員工對等待期的股票期權行權，稅務如何處理？是按“立即行權”？是否需要納稅調整，為什么？
所屬：稅法 > 第四章 企業(yè)所得稅法 視頻位置 相關試題
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1個回答
閆晶晶助教
2023-07-26 17:05
該回答已被題主采納
同學你好
等待期內的股票期權是不可以行權（以行權價購買股票）的。但是可以轉讓（將以行權價購買股票的權利讓渡給他人）。這里括號里的內容為說明性內容，主要為了說明該期權不屬于可立即行權的期權。括號里內容已調整為“（該股票期權等待期為2020年12月31日）”，給您帶來的不便敬請諒解?。海?br/>
對于不可立即行權 的期權，會計上也是要每年確認費用的，但稅法是不認的，稅法只認實際行權時企業(yè)的費用，所以就產生的稅會差異 ，需要進行納稅調整。具體的規(guī)定如下：
①對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
②對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
③上述所指股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定。
同學加油?。海?br/>
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追問
那這部分應該調減吧，但是計算所得額的時候為什么并沒有體現這部分
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追答
同學
本題中沒有告知該公司因該事項實際計入管理費用的金額是多少，因此沒法調整。：-D。考試中遇到這種情況，如果給出了公司已經入費用的金額，那么是可以據此調整的。如果題目沒有給出，那么沒法調整，不要糾結，不考慮這項調整。
同學加油?。海?/p> -
追答
同學
本題已更正，請留意。本題中本年員工行權確認的2000萬在稅法上是需要進行納稅調減的，答案中已體現。
關于前述管理費用的問題：該題目中的股票期權屬于以權益支付的股份支付，在授予員工該期權時，該公司即按照授予日該期權的公允價值按員工最佳估計數將相應費用分攤計入等待期內各期，本題中所屬年度2021年已經不在等待期內，所以本年度是沒有對應費用計進來的。員工行權時，企業(yè)的會計處理為：借記 銀行存款 、資本公積-其他資本公積 ，貸記股本、資本公積-股本溢價。員工行權對企業(yè)本年利潤無影響，與該期權相關的費用已全部體現在前面等待期內各期間。所以本題中2000萬直接全部調減。
同學加油！：）
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