若同學(xué)
2023-08-06 18:58第一問企業(yè)所得稅非居民企業(yè)不是應(yīng)該按照10%征收嗎
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1個(gè)回答
閆晶晶助教
2023-08-07 11:37
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同學(xué)你好
企業(yè)所得稅居民企業(yè) 是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
注意，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)≠控股股東。如何理解實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：?。ㄒ唬┢髽I(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所主要位于中國(guó)境內(nèi)；
（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；
（三）企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國(guó)境內(nèi)；
（四）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國(guó)境內(nèi)。
本題中企業(yè)屬于居民企業(yè)而不是非居民企業(yè)。
同學(xué)加油！：）
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追答
我們稅法考試中企業(yè)所得稅綜合題設(shè)定里的納稅義務(wù)主體一般都是居民企業(yè)。
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追問
第一問不是代扣代繳嗎？實(shí)際納稅人是境外股東企業(yè)？
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追答
同學(xué)你好
非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。本題中“境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)估?！?，所以該非居民企業(yè)是在中國(guó)設(shè)立了機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，且其取得的所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系，這時(shí)適用25%的稅率。
注意，企業(yè)所得稅稅率的適用上，非居民企業(yè)適用25%還是10%，具體要看所得的情況，如下表所示
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回復(fù)閆晶晶：第一問不是代扣代繳嗎？實(shí)際納稅人是境外股東企業(yè)？ -
回復(fù)閆晶晶：第一問不是代扣代繳嗎？實(shí)際納稅人是境外股東企業(yè)？
