若同學(xué)
2023-08-06 18:58第一問企業(yè)所得稅非居民企業(yè)不是應(yīng)該按照10%征收嗎
所屬：稅法 > 稅法 視頻位置 相關(guān)試題
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1個回答
閆晶晶助教
2023-08-07 11:37
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同學(xué)你好
企業(yè)所得稅居民企業(yè) 是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
注意，實際管理機(jī)構(gòu)≠控股股東。如何理解實際管理機(jī)構(gòu)：?。ㄒ唬┢髽I(yè)負(fù)責(zé)實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)；
?。ǘ┢髽I(yè)的財務(wù)決策（如借款、放款、融資、財務(wù)風(fēng)險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；
?。ㄈ┢髽I(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；
?。ㄋ模┢髽I(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。
本題中企業(yè)屬于居民企業(yè)而不是非居民企業(yè)。
同學(xué)加油?。海?/p>
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追答
我們稅法考試中企業(yè)所得稅綜合題設(shè)定里的納稅義務(wù)主體一般都是居民企業(yè)。
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追問
第一問不是代扣代繳嗎？實際納稅人是境外股東企業(yè)？
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追答
同學(xué)你好
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。本題中“境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險，對其業(yè)績進(jìn)行考核評估?！?，所以該非居民企業(yè)是在中國設(shè)立了機(jī)構(gòu)場所的，且其取得的所得與該機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系，這時適用25%的稅率。
注意，企業(yè)所得稅稅率的適用上，非居民企業(yè)適用25%還是10%，具體要看所得的情況，如下表所示
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回復(fù)閆晶晶：第一問不是代扣代繳嗎？實際納稅人是境外股東企業(yè)？ -
回復(fù)閆晶晶：第一問不是代扣代繳嗎？實際納稅人是境外股東企業(yè)？
