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2023-08-28 18:34Module 5-Practice Problems-Question 30-為什么adjusted shareholders' equity under FIFO, 剔除了charges for increases in valuation allowances? 另外，valuation allowances是equity的備抵科目？書上第幾頁有這個知識點？
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1個回答
Simon助教
2023-08-29 17:24
該回答已被題主采納
同學，上午好。
1. 剔除的原因是因為題干中有要求assume no valuation allowance is recognized by any company，不承認valuation allowance，所以，所有的charges for increases in valuation allowances都要剔除。
2. 這里的valuation allowance不是equity的備抵科目。具體的邏輯是：valuation allowance是存貨的備抵科目，然后實際的減值費用是作為COGS來體現(xiàn)的，假設(shè)減值15，那么COGS就會增加15。而COGS是利潤表中的科目，會影響最終的NI，而NI最后又會進入retained earning（equity里的科目），所以在調(diào)整equity時，要剔除charges for increases in valuation allowances（本質(zhì)是inventory的備抵科目，但最終會傳導(dǎo)到equity）
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追問
1.剔除, 為什么是減去charges for increases in valuation allowances，而不是加上charges for increases in valuation allowances？為什么調(diào)整后的equity高于調(diào)整前的？
2.不理解這句話：為什么“valuation allowance是存貨的備抵科目，然后實際的減值費用是作為COGS來體現(xiàn)的”？減去valuation allowance 這個存貨的備抵科目，為什么會提高equity？ -
追答
同學，下午好。
1. 舉個例子，我原來COGS=100，現(xiàn)在存貨減值了30（valuation allowances增加了），減值費計入COGS，那么現(xiàn)在COGS=130，如果這個減值我不承認，那么COGS里就多算了30，那么就要再減去這部分30,130-30=100。這只是舉個例子，所以這里剔除30，就是減去charges for increases in valuation allowances。
調(diào)整后的equity增加，是因為COGS減少了，那么Net income就會增加，從而導(dǎo)致equity增加（Retained earnings 期末值 = Retained earnings 期初值 + net income - dividend，net income增加導(dǎo)致Retained earnings 期末值，而Retained earnings屬于equity科目，所以equity增加）
2. valluation allowan 和COGS關(guān)系，原版書沒有詳細說明，具體解釋可以參考Kaplan notes。存貨的valluation allowan是資產(chǎn)負債表里的科目，用于記錄減值費用是多少（累計的減值費用），類似于累計折舊。而COGS是利潤表中，記錄減值費用的科目。舉個例子，去年存貨減值了30，那么COGS里是30，valluation allowan也記錄30。今年，存貨減值了15，COGS里是15，同時，Valluation allowance里變成45（30+15=45）。
題目解析里，不是減去valuation allowances，而是 increases in valuation allowances（也就是記錄在COGS中的減值費用），為什么會提高equity，見1中的回答。
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