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2023-08-29 23:38Module 5-Practice Problems-Question 50-這題知識點，在教材第幾頁？
所屬：CFA Level I > Financial Statement Analysis 視頻位置 相關(guān)試題
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1個回答
Simon助教
2023-08-30 15:31
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同學(xué)，下午好。知識點見截圖。
第二段標(biāo)黃這里，這些存貨用fair value-銷售成本-完工成本，如果fair value大幅上漲，那么可以超過歷史成本。
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追問
1.你上面答復(fù)中給出的截圖，是與本題有關(guān)的？截圖中有出現(xiàn)“fair value-銷售成本-完工成本”這個概念的？但是，這道題問的是histotical cost與carrying amount的大小關(guān)系？
2.A選項中的agricultural products又是怎么回事？書上有agricultural products這個概念的？agricultural products 與 historical cost有關(guān)的？ -
追答
同學(xué)，上午好。不好意思，我重新截了下圖，見截圖。
1. 見第一張第二段標(biāo)黃的括號里內(nèi)容，我們使用net realisable value來計量存貨價值，所以存貨的carrying value賬面價值=net realisable value=fair value-銷售成本-完工成本
而Historical cost 是歷史成本，屬于最初購買時花費的金額，理論上，只要fair value大幅上漲，導(dǎo)致net realisable value（fair value-銷售成本-完工成本）超過historical cost，那么agriculture存貨的賬面就能大于historical cost。
2. agriculture概念見第一張截圖第一段。
他們和historical cost的關(guān)系是，假設(shè)我購買了一批農(nóng)產(chǎn)品，那么這批農(nóng)產(chǎn)品最初的購買價格就是historical cost -
追問
B和C，錯在哪兒？B和C，對應(yīng)的知識點，在書上第幾頁？
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追問
答復(fù)中給出的截圖，IAS 2 [Inventories] does not apply to the inventories of producers of agricultural and forest products and minerals and mineral products, nor to commodity broker–traders. 請問這句話中IAS 2具體內(nèi)容是什么？
答復(fù)中給出的這句話，既然不適用于agricultural products, 那為什么還選A呢？選A的依據(jù)是IAS哪條準(zhǔn)則？ -
追答
同學(xué)，上午好。
1. BC知識見截圖，他們都是和reversal相關(guān)的知識點。IFRS允許減值回轉(zhuǎn)，但不能超過原值（limit to the original write-down）。US GAPP不允許減值回轉(zhuǎn)。所以B和C，都不可能滿足題干中的條件超過historical cost。
2. IAS 2 [Inventories] does not apply to the inventories of producers of agricultural...這就話是指，截圖中紅框這部分內(nèi)容不適用于agritural，所以要看下文單獨的描述（我截圖中兩個紅框里的才是IAS 2。） -
追問
1.針對B選項而言，如果出現(xiàn)題干中所說的carrying amount高于historical cost,可能是由于減值轉(zhuǎn)回導(dǎo)致的？2.判斷是否減值，應(yīng)該是cost和NRV比較大小吧，為什么會出現(xiàn)題干中所說的carrying amount高于historical cost?
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追問
3. fair value和carrying amount的關(guān)系是？這個知識點，在教材第幾頁？
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追答
同學(xué)，上午好。
1. B選項說使用美國準(zhǔn)則，在美國準(zhǔn)則下，存貨減值禁止回轉(zhuǎn)，所以不可能出現(xiàn)carrying amount高于historical cost。
2. 關(guān)于減值方法我們根據(jù)原版書中內(nèi)容，做了總結(jié)，見截圖1和2。
但這道題的邏輯并非是問減值，而是減值后，減值能否回轉(zhuǎn)，甚至超過原來的historical cost。舉個例子，存貨原來的historical cost=100（一開始的買入價格，賬面就記100，可以認(rèn)為historical cost就是最開始記賬時的賬面價值），然后發(fā)生減值，假設(shè)減值到80（減值后，賬面記80，carrying amount=80），
那么在國際準(zhǔn)則下，減值可以回轉(zhuǎn)，但不能超過原值，所以carrying amount≤historical cost
而在美國準(zhǔn)則下，減值不允許回轉(zhuǎn)，carrying amount＜historical cost
然而有例外，就算這道題目中的農(nóng)產(chǎn)品。這里就考察的這一點。
3. fair value 是公允價值，在存貨減值這個知識點中，和carrying amount賬面價值關(guān)系不大。他們的聯(lián)系可以參考最開始我給的關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的第一張截圖，農(nóng)產(chǎn)品使用net realisable value（fair value-銷售成本-完工成本）計量，那么賬面價值carrying amount=net realisable value=fair value-銷售成本-完工成本。
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回復(fù)Simon：中文精讀（中）P485-表26-3
