Cecelia
2023-10-09 11:39這道題的考點是什么呢 可變現凈值是什么呢
所屬：CFA Level I > Financial Reporting and Analysis 視頻位置 相關試題
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1個回答
Simon助教
2023-10-09 15:04
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同學，上午好。這道題考察的是存貨減值的特殊情況。
一般來說，
US.GAAP不允許減值后再回轉，也不允許提升賬面價值。
IFRS允許減值后再回轉，回轉的gain進入I/S表，以COGS減少體現，但回轉不允許超過存貨的歷史成本原值。
所以，存貨賬面價值不可能高于歷史原值。
但是，但是有例外（此題考點），US.GAAP和IFRS共有的例外情況：對于農業(yè)、林業(yè)、礦業(yè)的大宗商品存貨，全部使用NRV計量存貨的價值，因此這幾種存貨在US.GAAP和IFRS下都允許回轉（reverse）與提升賬面價值（written up）。所以賬面價值可能會超過歷史原值。
可變現凈值NRV=selling price（銷售價格）–estimated cost of completion（完工估算成本）–selling costs（銷售成本）
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