Qigeneration
2023-10-16 17:02沒有理解，為什么20X3是30%，在20X2計算用20%？一般什么時候用當年稅率，什么時候用去年的？是計算DTA/DTL時還是△DTA/△DTL都要這樣？
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2個回答
Simon助教
2023-10-17 10:24
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同學，上午好。先說題目思路，然后再總結(jié)稅率怎么用。
1. 題目考察的公式 tax expense = tax payable + △DTL - △DTA
2. 首先，tax payable=tax income × current tax rate=150*0.3=45，【計算tax payable 使用的都是當期稅率，因為是當期交稅，此題中，也就是用20x2年的30%】
3. 計算△DTL=DTL期末 - DTL 期初，DTL 期初=30（a deferred tax liability of $30,000 on January 1,20X2 ）。
4. 計算DTL期末，首先，在20x2年中， pretax financial income of $300,000 and taxable income of $150,000，稅法上少記利潤，會計上多記利潤，所以產(chǎn)生DTL，但是DTL是【未來多交稅，所以在稅率改變的情況下，要用未來20x3年稅率計算，即使現(xiàn)在是20x2年】，所以新產(chǎn)生DTL=（300-150）*0.25=37.5
同時，因為稅率從30%變?yōu)?5%，原來的DTL 30（DTL期初值）也要調(diào)整，先用20x2的稅率推出暫時性差異=30/0.3=100，因為DTL是未來多交稅，所以再乘以未來稅率來調(diào)整，100*0.25=25。
所以，DTL期末=25（新稅率調(diào)整后的DTL期初值）+37.5（新稅率下新增的DTL）=62.5
5. △DTL=DTL期末-DTL期初=62.5-30=32.5，代入最開始公式， tax expense=45+32.5=77.5
小結(jié)：計算tax payable 使用的都是當年稅率；稅率改變，那么計算新增的DTL時，要使用新稅率，同時對舊DTL也要在新稅率下進行調(diào)整。
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曹丹青
2025-10-25 15:40該回答已被題主采納
我想問，這個DTL和實際稅率怎么不同步，20*2年，為什么要用新稅率去算，還沒到20*3年呢
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