崔同學
2023-10-27 17:37p1中（1）中提到的計算抵扣中的“免稅農(nóng)產(chǎn)品”是不是僅適用計算抵扣中p3的情形？p2、p3都是計算抵扣那部分的內(nèi)容，但是只有p3的部分是用買價直接×扣除率計算的進項稅。p2沒展開說，但我覺得應該是類似憑票抵扣的正常算法。
所屬：稅法 > 第二章 增值稅法 視頻位置 相關試題
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1個回答
閆晶晶助教
2023-10-30 09:54
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同學你好
P1中的情形適用于P2,P3.區(qū)別在于P2中收到的發(fā)票的進項已經(jīng)是9%或者13%了，是一個比較高的稅率了，大于等于扣除率，而P3中的發(fā)票的稅率是3%，這個稅率本身是比較低的。
比如，納稅人購進某農(nóng)產(chǎn)品允許按9%的扣除率進項扣除，如果該納稅人購進時收到的發(fā)票是9%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么直接按發(fā)票上標注的稅額扣除就行了，如果納稅人收到的是3%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么發(fā)票上標注的進項稅額肯定是少于允許扣除的進項稅額的，這時候不按發(fā)票金額進行抵扣，而是按計算的 買價*9% 進行抵扣。
同學加油！：）
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追問
p2中專票上注明的增值稅額也等于買價*9%或13%嗎？我之前的理解是p2屬于正常抵扣的情形，發(fā)票上注明的增值稅金額=不含稅價*扣除率=買價【即含稅價】/（1+扣除率）*扣除率？
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追答
同學你好
P2中專票上注明的增值稅額就是 買價*9% 或買價*13%，這種情況下按照發(fā)票金額正常抵扣。因為這兩種情形下的稅率（9%或13%）≥扣除率（9%或10%），只有發(fā)票上注明的稅額小于按照扣除率計算允許抵扣的金額時，才用買價*9%或者10%的扣除率。最終要達到的效果是不管收購農(nóng)產(chǎn)品收到的是什么類型、什么稅率的憑證，都可以享受最低9%的扣除率，這是一種稅收優(yōu)惠。
同學加油?。海?/p>
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