過同學(xué)
2023-10-30 21:16題干問的是20X2年的稅費(fèi)，怎么就用上了20X3年的稅率了呢...不是很理解，也沒說是年底啊。還是說一般在講到某年的稅就是指已經(jīng)過完的一整年的某年嗎
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1個回答
Simon助教
2023-10-31 09:39
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同學(xué)，上午好。題目中關(guān)于DTL部分的計算使用了未來的稅率，是因為DTL是未來多交稅，所以如果未來的稅率發(fā)生改變，那么計算DTL使用的稅率也要改變。
1. 題目考察的公式 tax expense = tax payable + △DTL - △DTA
2. 首先，tax payable=tax income × current tax rate=150*0.3=45，【計算tax payable 使用的都是當(dāng)期稅率，因為是當(dāng)期交稅，此題中，也就是用20x2年的30%】
3. 計算△DTL=DTL期末 - DTL 期初，DTL 期初=30（a deferred tax liability of $30,000 on January 1,20X2 ）。
4. 計算DTL期末，首先，在20x2年中， pretax financial income of $300,000 and taxable income of $150,000，稅法上少記利潤，會計上多記利潤，所以產(chǎn)生DTL，但是DTL是【未來多交稅，所以在稅率改變的情況下，要用未來20x3年稅率計算，即使現(xiàn)在是20x2年】，所以新產(chǎn)生DTL=（300-150）*0.25=37.5
同時，因為稅率從30%變?yōu)?5%，原來的DTL 30（DTL期初值）也要調(diào)整，先用20x2的稅率推出暫時性差異=30/0.3=100，因為DTL是未來多交稅，所以再乘以未來稅率來調(diào)整，100*0.25=25。
所以，DTL期末=25（新稅率調(diào)整后的DTL期初值）+37.5（新稅率下新增的DTL）=62.5
5. △DTL=DTL期末-DTL期初=62.5-30=32.5，代入最開始公式， tax expense=45+32.5=77.5
小結(jié)：計算tax payable 使用的都是當(dāng)年稅率；稅率改變，那么計算新增的DTL時，要使用新稅率，同時對舊DTL也要在新稅率下進(jìn)行調(diào)整。
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