Zen
2024-05-26 21:02這里說(shuō)的以攤余成本進(jìn)行計(jì)量的技能資產(chǎn).比如持有到期的債券.意思是比如對(duì)方發(fā)行了一個(gè)債券,我司是購(gòu)買(mǎi)債券方.然后我司賬戶上多了一個(gè)金融資產(chǎn)對(duì)嗎? 如果是溢價(jià)發(fā)行,比如 1051.那么就資產(chǎn)開(kāi)始以攤余成本記賬是 1051.然后每年攤銷,每年扣除對(duì)方支付給我方的 Coupon-應(yīng)該支付的利息,然后年末值就是債券的的資產(chǎn)值..然后逐漸減少,直到最后回到面值 1000.是這樣嗎?
所屬：CFA Level I > Financial Statement Analysis 視頻位置 相關(guān)試題
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1個(gè)回答
KrisYip助教
2024-05-29 10:04
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同學(xué)你好，
首先請(qǐng)你解答一下什么是技能資產(chǎn)？
不管是持有到期的債券，還是什么類型的債券，都是金融資產(chǎn)，你購(gòu)入債券你就是債權(quán)人，就是你的資產(chǎn)。
可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有類似之處，但也有不同。具體而言：⑴初始確認(rèn)時(shí)，都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額；⑵資產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)不是計(jì)入當(dāng)期損益，而通常應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。
1、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。
2、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額也應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；可出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
3、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。
如果想學(xué)習(xí)研究會(huì)計(jì)記賬，請(qǐng)移步CPA版面
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追答
1、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，等于可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤余金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額。
在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也應(yīng)當(dāng)采用類似的方法確認(rèn)減值損失。
2、對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。
3、可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。另外，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。 -
追答
1、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值加上交易費(fèi)用構(gòu)成其入賬成本，并以公允價(jià)值口徑進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
2、公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。
3、可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）?？晒┏鍪弁鈳欧秦泿判越鹑谫Y產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。
4、采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益等);可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益等)。 -
追答
可供出售金融資產(chǎn)的一般會(huì)計(jì)分錄：
1、取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)
如果是股權(quán)投資則分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)--成本(買(mǎi)價(jià)-已宣告未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用)
貸：銀行存款
如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)
--應(yīng)計(jì)利息
--利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))
2、可供出售債券的利息計(jì)提
同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。
3、資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值：
(1)如果是股權(quán)投資
期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：
借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益
期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：
反之即可。
(2)如果是債券投資
①期末公允價(jià)值高于攤余成本時(shí)
借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益
如果是低于則反之。
②需特別注意的是，此公允價(jià)值的調(diào)整不影響每期利息收益的計(jì)算，即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當(dāng)初的內(nèi)含報(bào)酬率來(lái)測(cè)算。
4、可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
反沖時(shí)：
借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資產(chǎn)減值損失
如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的(不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資)：
借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益
5、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)
見(jiàn)金融資產(chǎn)重分類的講解
6、出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)
(1)如果是債券投資
借：銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本
--公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)
--利息調(diào)整
--應(yīng)計(jì)利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
(2)如果是股權(quán)投資
借：銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本
--公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
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