一、 增值稅(全部記憶)
| 稅率 | 13% | 銷售、進(jìn)口貨物、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售勞務(wù) 麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、調(diào)制乳、淀粉 |
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| 9% |
【服務(wù)類】交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 【地、房類】銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 【生活、農(nóng)業(yè)類】糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外） 出口貨物、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù) 除5%的情況 “營(yíng)改增”以后的特殊項(xiàng)目 |
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| 6% | |||
| 0% | |||
| 征收率 | 3% | ||
| 5% | |||
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3%減按 2% |
一般納稅人 | 銷售使用過的、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) | |
| 銷售舊貨 | |||
| 小規(guī)模納稅人 | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) | ||
| 銷售舊貨 | |||
| 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2% | |||
| 5%減按1.5% | 個(gè)人出租住房 | ||
| 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5% | |||
| 有形動(dòng)產(chǎn) | 經(jīng)營(yíng)租賃 | 13% | 程租、期租、濕租：交通運(yùn)輸服務(wù)9% |
| 融資租賃 | 光祖、干租：有形動(dòng)產(chǎn)租賃13% | ||
| 不動(dòng)產(chǎn) | 經(jīng)營(yíng)租賃 | 9% | 將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的：建筑服務(wù)9% |
| 融資租賃 | 融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入：貸款服務(wù)6% |
3. 關(guān)于“電梯”
(1)只銷售：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×13%;
(2)銷售并提供安裝服務(wù)：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×13%+不含稅安裝收入×9%;
(3)修理：銷項(xiàng)稅額=不含稅收入×13%;
(4)維護(hù)：銷項(xiàng)稅額=不含稅收入×6%。
4. 關(guān)于“混合銷售”和“兼營(yíng)”
| 混合銷售 | 定義 | 適用稅率 | ||
| 一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及貨物和服務(wù)（因果關(guān)系） | 一般：主業(yè)稅率 | |||
| 特例：銷售活動(dòng)板房、設(shè)備等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù) | ||||
| 銷售活動(dòng)板房、設(shè)備等：13% | 提供建筑、安裝服務(wù) | 9% | ||
| 3% | ||||
| 兼營(yíng) | 增值稅：兼有不同稅率、征收率的應(yīng)稅行為 | 分別核算：分別計(jì)稅；未分別核算：從高計(jì)稅 | ||
| 消費(fèi)稅：兼有不同稅率的應(yīng)稅行為 | ||||
| 憑票抵扣 | 增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票 | |
| 【注意】對(duì)于進(jìn)口貨物（進(jìn)口抗癌藥和罕見病藥品等特殊貨物除外) , 不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，計(jì)算增值稅時(shí)只適用稅率。 | ||
| 計(jì)算抵扣 | 生產(chǎn)或加工13%稅率貨物 | 買價(jià)×10% |
| 用于生產(chǎn)或提供9%、6%等稅率貨物、服務(wù) | 買價(jià)×9% | |
| 核定抵扣 | 投入產(chǎn)出法 | 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率） |
| 成本法 | 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率） | |
6. 國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算
| 增值稅專用發(fā)票電子普通發(fā)票 | 發(fā)票上注明的稅額 |
| 注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單 | （票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9% |
| 注明旅客身份信息的鐵路車票 | 票面金額÷（1＋9%）×9% |
| 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 | 票面金額÷（1＋3%）×3% |
7. 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算
(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目
l 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額;
(2)不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率。
8. 其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房
| 增值稅 | 類型 | 購(gòu)買＜2年 | 購(gòu)買≥2年 | |
| 其他地區(qū) | 北上廣深 | |||
| 普通住房 | 全額征收5%增值稅 | 免稅 | 免稅 | |
| 非普通住房 | 增值稅＝（賣出價(jià)－買入價(jià)）÷（1＋5%）×5% | |||
| 商鋪 | 銷售非自建商鋪：差額5%；銷售自建商鋪：全額5% | |||
9. 增值稅“免、抵、退”稅
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當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
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當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
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當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)
二、 企業(yè)所得稅(全部記憶)
| 稅率 | 25% | 一般居民企業(yè) | ||
| 在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的所得非居民企業(yè) | ||||
| 20% | 小型微利企業(yè) | |||
| 簡(jiǎn)便 | 年應(yīng)稅所得≤100萬(wàn) | 5%（25%×20%） | ||
| 100萬(wàn)＜年應(yīng)稅所得≤300萬(wàn) | 10%（50%×20%） | |||
| 15% | 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等 | |||
| 10% | 重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè) | |||
| 非居民企業(yè) | 在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有聯(lián)系 | |||
| 在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于境內(nèi)所得 | ||||
【易錯(cuò)易混】
1. 包裝物押金
| 產(chǎn)品 | 時(shí)點(diǎn) | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | 企業(yè)所得稅 | |
| 一般產(chǎn)品 | 收取時(shí) | 不納 | 不納 | 不納 | |
| 逾期時(shí) | 按不含稅銷售額納稅 | 納稅（成品油除外） | 納稅 | ||
| 酒類產(chǎn)品 | 黃酒、啤酒 | 收取時(shí) | 不納 | 不納 | 不納 |
| 逾期時(shí) | 按不含稅銷售額納稅 | 不納（定額稅率） | 納稅 | ||
| 其他酒類產(chǎn)品 | 收取時(shí) | 納稅 | 納稅 | 不納 | |
| 逾期時(shí) | 不納 | 不納 | 納 | ||
2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓
| 增值稅 | 免稅 |
| 企業(yè)所得稅 |
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得≤500萬(wàn)的部分免稅，超過部分減半征稅。 應(yīng)納稅額＝（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)－500）×50%×25% 【注意】考試中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓單獨(dú)計(jì)稅的，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)要扣減技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，避免重復(fù)征稅。 |
3. 居民企業(yè)企業(yè)所得稅征收
(1)查賬征收
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應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
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應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%
(2)核定征收
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按收入總額核定：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率
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按成本費(fèi)用核定：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額+(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)
4. 企業(yè)重組
| 企業(yè)重組 | 具體規(guī)定 | |
| 一般性稅務(wù)處理 |
按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失； 按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 |
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特殊性 稅務(wù)處理 |
非股權(quán)支付部分 | 非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額＋被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值） |
| 股權(quán)支付部分 | 暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，按原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)新資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 | |
